Gabimet për të shmangur
Një gabim që është bërë pa pushim është krijimi i besimeve për bamirësitë që nuk kualifikohen për tatimin mbi pronën zbritje bamirëse. Për shembull, një besim krijohet për të mirën e bashkëshortit ose fëmijës, ndërsa pjesa e mbetur do të hyjë në një organizatë bamirësie.
Pasuria e donatorit ka të drejtën e një zbritjeje bamirëse nëse dhe vetëm nëse besimi është një pjesë bamirëse e besimit të unitetit ose të pensionit. Të dy llojet e besimeve kanë shumë specifike, kërkesat teknike. Ka pak hapësirë për krijimtari në hartimin e këtyre besimeve. Formula statutore duhet të ndiqet saktësisht. Shumë shpesh avokati i hartimit, ndoshta në insistimin e klientit, përpiqet të shtojë zile dhe fishkëllima dhe humbet zbritjen bamirëse .
Gabimet në hartimin e këtyre lloj besimeve janë kaq të zakonshme që IRS ka një procedurë të veçantë për të reformuar këto besime pas vdekjes së trashëgimlënësit. Edhe me hartimin e gabuar, ka ende një shans për të rregulluar besimin përmes një procesi reformimi në gjykatë dhe pajtueshmërinë me udhëzimet e IRS. Jo të gjitha besimet e gabuara do të kualifikohen për reformim, por shumë vullnet. Fakti që një procedurë e miratuar e IRS-së ekziston për reformimin është shumë e pazakontë.
IRS zakonisht nuk del nga rruga e saj për të ndihmuar taksapaguesit të rregullojnë gabimet, veçanërisht kur rregullimi do të thotë më pak të ardhura tatimore. Politika publike kryesore në favor të dhënies së bamirësisë është në punë këtu.
Një shembull i një gabimi në bërjen e një prej këtyre besimeve vjen nga qarku i 9-të (po, kjo është Kalifornia).
Një njeri përfshinte një besim në vullnetin e tij që i jepte një sasi vjetore gruas së tij për jetën e saj, nëse ajo mbijetoi atë dhe pjesa e mbetur shkoi në bamirësi. Nuk ka problem atje. Pastaj ai vendosi që ajo të mund ta mbijetonte atë kohë sa duhet për të ngrënë inflacionin në vlerën e pagesës, kështu që ai vendosi të rregullonte pagesën çdo vit për inflacionin. Duket mjaft i padëmshëm, apo jo? Por rregullimet e inflacionit nuk lejohen në besimet e bamirësisë.
Pagesat e rregulluara nga inflacioni
Një besim mund të shkruhet me pagesa të rregulluara nga inflacioni, por mos kërkoni një zbritje bamirëse për pjesën tjetër bamirësie. Në këtë rast, Sansone kundër SHBA-së , ekzekutuesi paraqiti një deklaratë tatimore duke marrë zbritjen bamirëse. I gjithë besimi ndahet nga bashkëshorti i mbijetuar dhe bamirësia. Ka zbritje të pakufizuara për pasurinë që i kalon bashkëshortit dhe bamirësisë së mbijetuar, por në secilin rast, vetëm nëse interesi i pronës kualifikohet për zbritjen .
Zbritja e bamirësisë u mohua, sepse shuma e pagesave të ardhshme për bashkëshortin ishte e pakthyeshme për shkak të rregullimit të inflacionit. Ajo nuk i plotësonte kërkesat e një besimi të mbetur bamirës. Pasuria, pasi humbi zbritjen bamirëse, arsyetoi atëherë, se nuk do të kishte taksa sepse prona do të kalonte tek bashkëshorti i mbijetuar, gjithashtu një dispozitë plotësisht e zbritshme.
Gabim përsëri. Zbritja martesore ishte në dispozicion vetëm për shumën e anuitetit të deklaruar. Rregullimi i inflacionit është i pakundërshtueshëm dhe kështu, nuk kualifikohet për zbritjen martesore.
Tatimpaguesi u ankua në Gjykatën e Qarkut të Nëntë të Apelit dhe IRS mbizotëronte përsëri. Gjykata tha se rregulloret që mbulonin zbritjen martesore ishin të drejta, dhe se interesi i mbetur në besim nuk kualifikohej për një zbritje bamirëse, sepse ajo nuk ishte as një besim bamirës i mbetur i pensionit dhe as një pjesë e mirëfilltë bamirëse.
Çfarë rezultati i çuditshëm! Këtu është një besim që shkon tërësisht tek një bashkëshort i mbijetuar dhe bamirësi (të dy zakonisht dispozitat jo-tatimore) që i nënshtrohen tatimit në pronë. (A mund të thoni gabim?)
Një besim bamirës i mbetur kërkon që pagesa për jo-bamirësi të shprehet si një shumë vjetore fikse (një CRAT ) ose një përqindje fikse të vlerës së besimit të përcaktuar çdo vit (një CRUT) .
Këto janë mënyrat e vetme që një besim bamirës i mbetur mund të kualifikohet si një zbritje bamirëse. Mospërputhja e vetme është që pagesat mund të kufizohen në të ardhurat aktuale, qoftë me ose pa një rezervë për mangësitë që duhet të plotësohen në vitet në vijim kur të ardhurat bëhen më të mëdha se pagesa vjetore.
Ndërsa lejohet të përfshihet rregullimi i inflacionit për pagesat e besimit, një dispozitë e tillë anullon çdo zbritje bamirëse dhe shumat shtesë të paguara në vitet e njëpasnjëshme nuk kualifikohen për zbritjen martesore.
IRS ka nxjerrë rregullore të rishikuara mbi pjesët e aplikueshme të ligjit. Një nga ndryshimet është se modelet CRAT dhe CRUT clauses janë të përfshira. Kur një rregullore është botuar duke thënë: "Shikoni, ju mund të kurseni taksat në këtë mënyrë, dhe këtu është se si ta bëni atë", gabimet duket se bien në mënyrë dramatike.