Një pasqyrë e trajtimit tatimor të planeve të blerjes së aksioneve të punonjësve
Një plan për blerjen e stokut të punonjësve (ESPP) është një lloj përfitimesh që u ofrohet punonjësve të një biznesi. Sipas planit, biznesi i jep punonjësve të saj mundësinë për të blerë stokun e kompanisë duke përdorur zbritjet pas taksave nga paga e tyre. Plani mund të specifikojë se punonjësit e çmimeve paguajnë për aksion është më pak se vlera e drejtë e tregut të aksioneve. Një plan i kualifikuar i ESPP (domethënë ai që plotëson të gjitha rregullat e paraqitura në nenin 423 të Kodit të Ardhurave të Brendshme) mund të ofrojë ulje deri në 15% në çmimin e blerjes së stokut.
ESPP-të kalojnë nëpër katër faza: granti, periudha e ofruar, transferimi, disponimi.
Faza e grantit
Punëdhënësi u jep punonjësve mundësinë e blerjes së aksioneve në kompaninë e punëdhënësit (ose kompaninë mëmë) me një çmim të paracaktuar.
Periudha e ofertimit
Periudha e ofertës është koha gjatë së cilës punonjësit grumbullojnë kursime për blerjen në të ardhmen të stokut të kompanisë. Punonjësit zgjedhin të kenë një përqindje ose shumën fikse të dollarit të zbritur nga secili prej pagave të tyre. Këto zbritje të pagave ndodhin në një bazë pas-tatimore. Kjo do të thotë që tatimi në të ardhura dhe taksat e FICA tashmë janë marrë nga paga juaj para se paratë të vendosen për blerjet e ESPP.
Faza e transferimit
Në fund të periudhës së ofertës, punëdhënësi merr të gjitha paratë që janë ruajtur dhe përdor këto para për të blerë aksione të stoqeve të kompanisë.
Brokerimi i letrave me vlerë që administron planin e ESPP do të blejë aksionet e aksioneve të kompanisë dhe do të transferojë pronësinë e aksioneve tek punonjësit pjesëmarrës.
Çdo para që nuk përdoret për blerjen e aksioneve kthehet përsëri te punonjësi.
Së bashku me transferimin e pronësisë së aksioneve, kompania lëshon dokumente për punonjësit e saj. Kompania dërgon Formularin 3922, një kopje tek punonjësi dhe një kopje tjetër tek IRS, për të dokumentuar informacion në lidhje me transferimin e aksioneve.
Shtëpia e brokerimit që administron ESPP-në gjithashtu do t'ju dërgojë konfirmime tregtare.
Kompania krijon llogaritë e brokerimit për punonjësit pjesëmarrës dhe aksionet e blera nën ESPP depozitohen atje.
Nuk ka ndikim tatimor kur aksionet janë blerë dhe transferuar tek ju. Do të ketë ndikime tatimore në të ardhmen, kur do të shisni ose në mënyrë tjetër do të shlyeni aksionet e ESPP.
Faza e dislokimit
Pasi aksionet të transferohen në emrin tuaj, ju jeni të lirë të bëni me ta ashtu si ju dëshironi. Ju mund të shisni, tregtoni, shkëmbeni, transferoni ose jepni ato larg. Shpërndarja e aksioneve të ESPP shkakton ndikime tatimore.
Ndikimi i taksave varet nga tre faktorë:
- Sa kohë personi ka qenë në pronësi të aksioneve
- Çmimi i shitjes
- Sa aksione janë shitur
Këto dy faktorë të fundit përcaktojnë sasinë e të ardhurave që një person fiton nga shitja e stokut. Çmimi i shitjes i shumëzuar me numrin e aksioneve të shitura rezulton në të ardhurat bruto nga transaksioni i shitjes. Çmimi i shitjes gjithashtu faktorë në llogaritjet e të ardhurave nga kompensimi, të cilat do të diskutojmë më poshtë.
Sa kohë një person ka në pronësi aksionet përcakton se si transaksioni i shitjes kategorizohet. Si transaksioni kategorizohet nga ana tjetër përcakton trajtimin tatimor.
Ekzistojnë dy periudha mbajtëse:
- Nga data e dhënies deri në ditën e shitur
- Nga data e transferimit deri në ditën e shitur
Periudhat e mbajtjes Përcaktojnë se si matet dhe tatohen të ardhurat
Shitja e aksioneve të ESPP kategorizohet dy herë. Ne kategorizojmë çdo shitje të aksioneve të ESPP si dispozita kualifikuese ose jo-kualifikuese; dhe si fitim afatshkurtër apo afatgjatë.
Një dispozitë kualifikuese është çdo shitje ose transferim i pronësisë së aksioneve të ESPP pasi personi ka mbajtur stokun:
- më shumë se një vit pas datës së transferimit dhe
- më shumë se dy vjet pas datës së dhënies së opsioneve.
(Data e transferimit është treguar në kutinë 7 të Formularit 3922, data e dhënies, në kutinë 1 të Formularit 3922.)
Një dispozitë jo-kualifikuese është çdo shitje ose transferim i pronësisë së aksioneve të ESPP që nuk plotësojnë kriteret e disponimit kualifikues të dhënë më sipër. Me fjalë të tjera, dispozitat jo-kualifikuese janë shitjet e aksioneve të ESPP që ndodhin para dhe deri në një vit pas datës së transferimit ose para dhe deri në dy vjet pas datës së dhënies.
Një shitje afatgjatë është çdo shitje ku personi ka në pronësi stokun për më shumë se një vit. (Periudha e mbajtjes për të përcaktuar nëse një stok është afatgjatë ose afatshkurtër fillon nga dita pas blerjes së aksioneve dhe mbaron në datën e shitjes.) [2]
Një shitje afatshkurtër është çdo shitje ku personi ka në pronësi stokun për një vit ose më pak.
Ne mund t'i shprehim këto periudha mbajtëse duke përdorur dorën e shkurtër matematike si kjo:
Disponueshmëria kualifikuese nëse | Data e shitjes> 1 vit pas datës së transferimit DHE Data e shitjes> 2 vjet pas datës së dhënies |
Disiplinë jo-kualifikuese nëse | Data e shitjes ≤ 1 vit pas datës së transferimit OSE Data e shitjes ≤ 2 vjet pas datës së dhënies |
Normat afatgjata zbatohen për fitimet kapitale nëse | Data e shitjes> 1 vit + 1 ditë pas datës së transferimit |
Normat e zakonshme zbatohen për fitimet kapitale afatshkurtra nëse | Data e shitjes ≤ 1 vit pas datës së transferimit |
Ndarja e të ardhurave të kompensimit nga të hyrat nga fitimet kapitale
Tashmë le të hartohet historia deri tani dhe të shohim se ku kjo na çon në aspektin e trajtimit tatimor. Një punonjës punon për një kompani. Kompania krijoi një ESPP. Punonjësi kishte para të zbritura (pas taksave) nga çdo pagë, dhe se paratë u përdorën për të blerë aksione në stokun e kompanisë. Tani punonjësi shet stokun.
Në këtë pikë në histori, ne duhet të bëjmë disa dallime. A punonte blerësi me një zbritje? Kjo zbritje është marrë si fitim kompensimi kur aksionet janë shitur. Pjesa tjetër rritja (ose ulja) e vlerës së aksioneve është e ardhura nga fitimet kapitale. Kjo ka një mori implikimesh. Tani për tani do të përqendrohemi vetëm në një aspekt: kjo është mënyra e matjes së të ardhurave nga kompensimi.
Ja çfarë dua të them: le të themi se klienti ynë fiton 1 pjesë të aksioneve XYZ për 85 $. Atë ditë, stoqet e XYZ ishin me vlerë 100 $ për aksion. Punëmarrësi mori një zbritje prej 15% në çmimin e blerjes. Tani ai shet pjesën e tij prej 1 XYZ për 125 dollarë. Në përgjithësi, klienti ynë fiton $ 40 në këtë investim: $ 125 ai shiti aksionet për minus $ 85 që ai ka paguar për stokun. Ajo që ne bëjmë tani është e ndarë këtë të ardhura 40 $ në dy komponentë: të ardhurat nga kompensimi dhe fitimet kapitale.
Si maten të ardhurat nga kompensimi? Kemi tre formula. A keni nevojë ta dini këtë? Po dhe ja pse. Unë kam parë shtëpitë e brokerimit raportojnë bazën e gabuar në Formularin 1099-B. Ndonjëherë ata e marrin atë të drejtë. Ndonjëherë ata e kanë gabim. Nëse e njihni të ardhurat nga kompensimi, atëherë mund të merrni një llogaritje të saktë të bazës. Dhe atëherë ju do të jeni në gjendje të vendosni numrat e duhur në kthimin tuaj të taksave.
Ekzistojnë tre formula për matjen e të ardhurave nga kompensimi. Cilat formule ne përdorim varet nëse kemi një dispozitë kualifikuese ose një dispozitë jo-kualifikuese.
Për dispozitat kualifikuese, të ardhurat nga kompensimi janë më të ulëta se:
A. Vlera e drejtë e tregut të aksioneve në datën e dhënies së opsionit, minus çmimi i paguar për ushtrimin e opsionit.
B. Vlera e drejtë e tregut të aksioneve në datën e shitjes së aksioneve, minus çmimi i paguar për ushtrimin e opsionit.
Për dispozitat jo-kualifikuese, të ardhurat nga kompensimi janë:
C. Vlera e drejtë e tregut të aksioneve në datën e ushtrimit të opsionit, minus çmimi i paguar për ushtrimin e opsionit.
Për fat të mirë, ne nuk duhet të shkojmë të gërmojmë për këtë informacion. Pjesa më e madhe e këtyre të dhënave gjendet në Formularin 3922. Punëdhënësit e përgatisin këtë formular dhe ua lëshojnë punonjësve të tyre sa herë që transferohet aksioni në bazë të planit të blerjes së aksioneve të punonjësve.
Çfarë informacioni nuk gjendet në Formularin 3922? Vlera e drejtë e tregut në datën kur klienti shiti stokun. Kjo për shkak se Form 3922 është përgatitur dhe lëshuar kur aksionet ESPP janë transferuar tek punonjësi, e cila është e nevojshme për formulën B, më sipër. Vlera e drejtë e tregut të aksioneve në datën e shitur do të shfaqet në Formularin 1099-B nga brokerimi.
Pra, kjo do të ishte një kohë e mirë për t'u njohur me këtë formular.
Duke punuar me Formularin 3922
Formulari 3922 titullohet: "Transferimi i stoqeve të fituara nëpërmjet një plani të blerjes së aksioneve të punonjësve sipas nenit 423 (c)".
Ndërmarrjet formojnë Formularin 3922 për punonjësit e tyre duke detajuar informacionin në lidhje me transferimin e aksioneve sipas planit të blerjes së aksioneve të punonjësve. Formulari 3922 përmban shumicën e pikave të të dhënave për të cilat kemi nevojë për të kryer ndonjë llogaritje në lidhje me aksionet e ESPP.
Forma 3922 përmban fushat e mëposhtme të të dhënave:
Kutia 1 | Opsioni i datës i jepet |
Kutia 2 | Opsioni i datës ushtrohet |
Kutia 3 | Vlera e drejtë e tregut për aksion në datën e dhënies |
Kutia 4 | Vlera e drejtë e tregut për aksion në datën e ushtrimit |
Kutia 5 | Çmimi i ushtrimit të paguar për aksion |
Kutia 6 | Numri i aksioneve të transferuara |
Kutia 7 | Data e transferimit të titullit ligjor |
Kutia 8 | Çmimi i ushtrimit për aksion përcaktohet sikur opsioni ishte ushtruar në datën e treguar në kutinë 1 (data e dhënies) |
Forma 3922 ka informacionin që ne kemi nevojë për të llogaritur të ardhurat e kompensimit të një personi, bazën dhe periudhën mbajtëse të kualifikimit në aksionet e ESPP. Do t'ju jap matematikë përkatëse për të bërë këto llogaritjet. E vetmja pjesë e informacionit që Formulari 3922 nuk e ka është çmimi i shitjes për aksionet e ESPP.
Do t'ju jap matematikën në formë të shkurtuar këtu. Pastaj do të japim detaje dhe implikime më vonë.
Matematikë bazë ESPP duke përdorur Formularin 3922 | |
Përllogaritjet e periudhës mbajtëse | |
Data kur aksionet e ESPP kthehen nga mos kualifikimi në kualifikim | (Kutia 7) + 1 vit (Kutia 1) + 2 vjet (cilado date është më vonë) |
Data kur aksionet e ESPP-së kthehen nga periudha afat-shkurta në fitimet afatgjata | (Kutia 7) + 1 vit + 1 ditë |
3 llogaritje të ndryshme të të ardhurave nga kompensimi | |
Të ardhurat nga kompensimi për disponimin kualifikues, më të ulët se: | (Kutia 3) - (Kutia 5) * (Kutia 6) |
ose: | ((FMV për aksion në disponim) - (Kutia 5)) * (Kutia 6) |
Të ardhurat e kompensimit për disponimin jo-kualifikues | ((Kutia 4) - (Kutia 5)) * (Kutia 6) |
bazë | (Kutia 5) * (Kutia 6)) + të ardhurat nga kompensimi + komisionet dhe tarifat për të blerë dhe shitur stokun |
Ndikimi Tatimor i Dispozitave Kualifikuese
Nëse punonjësi e ka blerë stokun me një zbritje, atëherë ne matim se sa të ardhura nga kompensimi janë.
Ne llogarisim të ardhurat e kompensimit duke përdorur ekuacionet A dhe B , më lart. Cilado përgjigje është më e ulët është shuma e të ardhurave nga kompensimi. Të ardhurat e kompensimit tatohen si norma tatimore të zakonshme, të cilat aktualisht variojnë nga 10% në 39.6%.
Pastaj matim fitimin ose humbjen e kapitalit. Fitimi është ndryshimi midis të ardhurave që keni marrë nga shitja e stokut dhe baza juaj në stok. Baza është shuma e paguar fillimisht për stokun (çmimi i opsionit) plus të ardhurat e kompensimit plus komisionet dhe tarifat e paguara për të blerë dhe për të shitur stokun. Me fjale te tjera,
- Të ardhurat bruto - çmimi i opsioneve - të ardhurat nga kompensimi - komisionet dhe tarifat = fitimi ose humbja e kapitalit
Nëse punonjësi ka paguar çmimin e plotë për stokun, ne masim fitimin ose humbjen. Nuk ka të ardhura nga kompensimi, sepse punonjësi nuk ka marrë një zbritje në çmimin e blerjes. Ne llogarisim fitimin ose humbjen si më sipër. Por meqenëse të ardhurat nga kompensimi janë zero, formula thjeshtëson fitimet bruto - çmimet e opsioneve - komisionet.
Fitimet në fondet afatgjata tatohen me tatime të posaçme afatgjata të fitimeve kapitale prej 0%, 15% ose 20%. Fitimet gjithashtu mund të jenë subjekt i rritjes prej 3.9% në të ardhurat nga investimet.
Ndikimi Tatimor i Dispozitave Jo-Kualifikues
Nëse punonjësi e ka blerë stokun me një zbritje, atëherë ne matim se sa të ardhura nga kompensimi janë.
Ne llogarisim të ardhurat e kompensimit duke përdorur ekuacionin C , më sipër. Të ardhurat e kompensimit tatohen si norma tatimore të zakonshme, të cilat aktualisht variojnë nga 10% në 39.6%.
Pastaj matim fitimin ose humbjen e kapitalit. Fitimi është ndryshimi midis të ardhurave që keni marrë nga shitja e stokut dhe baza juaj në stok. Baza është shuma e paguar fillimisht për stokun (çmimi i opsionit) plus të ardhurat e kompensimit plus komisionet dhe tarifat e paguara për të blerë dhe për të shitur stokun. Me fjale te tjera,
- Të ardhurat bruto - çmimi i opsioneve - të ardhurat nga kompensimi - komisionet dhe tarifat = fitimi ose humbja e kapitalit
Çfarë do të thotë të ardhura nga kompensimi
Rritja e vlerës në aksionet e ESPP-së ndahet në të ardhura nga kompensimi dhe në fitimin e kapitalit.
Të ardhurat e kompensimit tatohen si paga shtesë normat e zakonshme të tatimit mbi të ardhurat, të cilat aktualisht variojnë nga 10% në 39.6%. Të ardhurat nga kompensimi janë shtuar në pagën tuaj dhe raportohen në Formularin W-2. Të ardhurat e kompensimit i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat federale (dhe çdo taksë shtetërore mbi të ardhurat). Të ardhurat nga kompensimi nuk i nënshtrohen taksave të sigurimeve shoqërore dhe Medicare ("FICA"). Të ardhurat e kompensimit përfshihen në pagat e raportuara në Kutinë 1 të Formularit W-2. Të ardhurat e kompensimit nuk përfshihen në shumat e pagave të Box 3 ose Box 5.
Le të shohim këtë trajtim tatimor të njëjtë nga perspektiva e procedurës. Paragrafi i mëparshëm na tregon se si kompensimi trajtohet në mënyrë konceptuale. Ja se si luan në jetën reale. Ju shkoni për të shitur disa aksione të ESPP. Ju hyni në faqen e internetit të ndërmjetësit tuaj dhe vendosni në një urdhër shitjeje. Ndërmjetësi merret me marrëveshjen, duke shkëmbyer disa nga aksionet tuaja për të holla. Ndërmjetësi dhe punëdhënësi juaj bashkëpunojnë në anën raportuese të gjërave. Kontabilistët e tyre bëjnë disa matematikë. Ata tani i njohin të gjitha të dhënat e nevojshme: çmimin tuaj të shitjes, të ardhurat e kompensimit, koston tuaj të opsionit, bazën tuaj, periudhat tuaja të mbajtjes dhe nëse transaksioni kualifikohet ose jo-kualifikues dhe nëse ato janë afatshkurtra ose afatgjata. Kontabilistët të punojnë dhe të kuptojnë të gjitha këto. Ju merrni paratë në llogarinë tuaj të brokerimit. Dhe disa nga të ardhurat shtohen në pagën tuaj. (Por paga juaj nuk rritet, mos harroni se ju keni marrë paratë e gatshme në llogarinë tuaj të brokerimit.) Pra, për qëllime raportimi, kjo shumë ju shtohet pagave. Dhe për qëllime raportimi, ndërmjetësi raporton transaksionin dhe të ardhurat në një Formular 1099-B. Pra, në fund të vitit, ju do të duhet të sillni këto dy raporte së bashku për të siguruar që të ardhurat tatohen vetëm një herë dhe në mënyrën e duhur.
Marrja e PAK mbi Kthimin e Taksave
Së pari, llogaritni të ardhurat nga kompensimi nga zeroja, duke përdorur të gjitha deklaratat e brokerimit dhe dokumentet tatimore që klienti ofron. Krahasoni llogaritjen tuaj me atë që shfaqet në Formularin W-2.
Së dyti, llogarit bazën, gjithashtu nga e para. Llogaritni bazën fillestare (atë që klienti ka paguar për stokun). Pastaj bazën e rregulluar me të ardhurat e kompensimit shtuar në (dhe natyrisht, komisioneve brokerimi).
Krahasoni këto shifra bazë me ato që shfaqen në Formularin 1099-B dhe çdo pasqyrë mbështetëse të brokerimit. Nëse Formulari 1099-B tregon vetëm bazën "origjinale", atëherë vendosni diferencën në kolonën e rregullimit të Formularit 8949. Nëse 1099-B tregon bazën e vërtetë dhe të saktë të rregulluar për të ardhurat e kompensimit, atëherë nuk nevojitet rregullim.
Historia qesharake. Këtë vit unë pashë një ndërmjetës të marrë bazën e drejtë dhe të gabuar në të njëjtën 1099. Ka pasur dy transaksione në 1099-B. Secili tregoi bazën. Transaksioni i parë kishte bazën "origjinale" (e cila duhej të rregullohej për të ardhurat e kompensimit). Dhe transaksioni i dytë kishte bazën e vërtetë dhe të saktë (e cila nuk kishte nevojë për rregullime).
Pjesëmarrja në një plan ESPP kryen detyra të rëndësishme administrative për ju dhe llogaritarin tuaj. Është në interesin tuaj më të mirë për të gjitha dokumentet tuaja të ESPP, kështu që ju dhe kontabilisti juaj mund të siguroheni se numrat janë raportuar me saktësi.