Ky artikull diskuton kërkesat e vetë-raportimit të taksapaguesve amerikanë nën FATCA.
Çfarë konsideron si asete financiare të huaja
Asetet financiare të huaja, ose "asetet e huaja financiare të specifikuara" siç i quan IRS, përbëhen nga:
- Llogaritë financiare mbahen në institucionet financiare jashtë Shteteve të Bashkuara, siç janë llogaritë bankare, llogaritë e investimeve dhe fondet e përbashkëta;
- Stoket, obligacionet ose letrat me vlerë të tjera të lëshuara nga një person jo-amerikan dhe nuk mbahen nëpërmjet një llogarie investimi;
- Çdo interes në një njësi të huaj, si një korporatë e huaj, partneritet i huaj ose besim i huaj;
- Çdo instrument financiar ose kontratë që ka një emetues ose kundërparti që nuk është një person i SHBA.
Investimet e huaja të mbajtura përmes llogarive të investimeve me bazë në SHBA nuk raportohen në Formularin 8938.
Kush kërkohet të paraqesë formularin 8938
Teknikisht të gjithë taksapaguesit amerikanë janë të ndikuar nga FATCA. Por tani për tani, IRS kërkon vetëm tatimpaguesit individualë të raportojnë pasuritë e tyre financiare të huaja.
Udhëzimet e IRS-së për Formularin 8938 i referohen "individëve të specifikuar" dhe përshkruajnë kur kërkohet raportimi. Për të paraqitur Formularin 8938, mund të kërkohet që: "Qytetarët e Shteteve të Bashkuara të Amerikës, qytetarët e huaj rezidentë, të huajt që nuk vendosen, të cilët zgjedhin të trajtohen sikur të ishin rezidentë të huaj dhe të huajt që nuk banojnë në Samoa Amerikane ose Porto Riko.
(Për më shumë detaje, shih A duhet të dorëzoj Formularin 8938, "Pasqyra e Aktiveve të Jashtme Financiare të Specifikuara" në faqen e internetit të IRS.gov).
Pragjet e Raportimit për Formularin 8938
Tatimpaguesit duhet të ndjekin dy masa të vlerës së tregut të aktiveve të tyre të huaja financiare: vlera maksimale e aktivit në çdo kohë gjatë vitit dhe vlera e aktivit në fund të vitit tatimor. Tatimpaguesit pastaj do të marrin shumën e të gjitha vlerave maksimale dhe shumën e të gjitha vlerave të fundvitit. Këto shuma përdoren pastaj për të përcaktuar nëse vlera e aseteve tejkalon kufijtë e raportimit. Nëse po, tatimpaguesit do të duhet të raportojnë të gjitha pasuritë e tyre financiare të huaja tek IRS. Nëse pragjet nuk plotësohen, tatimpaguesit nuk kërkohen të paraqesin Formularin 8938.
IRS ka përcaktuar pragje të ndryshme për lloje të ndryshme të tatimpaguesve, si më poshtë:
- Individët e pamartuar që banojnë në Shtetet e Bashkuara duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e pasurive të tyre financiare të huaja është më e madhe se $ 50,000 në ditën e fundit të vitit ose më e madhe se $ 75,000 në çdo kohë gjatë vitit.
- Individët e martuar që paraqiten bashkërisht dhe që banojnë në Shtetet e Bashkuara duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e aseteve të tyre financiare të huaja është më e madhe se 100,000 dollarë në ditën e fundit të vitit ose më e madhe se 150,000 dollarë në çdo kohë gjatë vitit.
- Individët e martuar që paraqiten veç e veç dhe që qëndrojnë në Shtetet e Bashkuara duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e aseteve të tyre financiare të huaja është më e madhe se 50,000 dollarë në ditën e fundit të vitit ose më e madhe se 75,000 dollarë në çdo kohë gjatë vitit.
- Individët e pamartuar që banojnë jashtë Shteteve të Bashkuara dhe që kënaqin ose testet e banorëve me mirëbesim ose fizike, duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e aseteve të tyre financiare të huaja është më e madhe se $ 200,000 në ditën e fundit të vitit ose më e madhe se $ 300,000 në çdo kohë gjatë viti.
- Individët e martuar që paraqesin bashkërisht që banojnë jashtë Shteteve të Bashkuara dhe që përmbushin ose testet e banorëve në bona fide ose fizike, duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e aseteve të tyre financiare të huaja është më e madhe se $ 400,000 në ditën e fundit të vitit ose më e madhe se $ 600,000 në çdo gjatë vitit.
- Individët e martuar që paraqiten veç e veç dhe që qëndrojnë jashtë Shteteve të Bashkuara dhe që kënaqin ose testet e banorëve në bona fide ose fizike, duhet të paraqesin Formularin 8938 nëse vlera e tregut e aseteve të tyre financiare të huaja është më e madhe se $ 200,000 në ditën e fundit të vitit ose më të madhe se $ 300,000 në çdo kohë gjatë vitit.
(Referoju gjithashtu udhëzimeve për Formularin 8938, seksionin mbi Kush duhet të paraqesë.)
Si të vlerësojmë asetet e huaja
Mjetet financiare të huaja maten duke përdorur vlerën e tyre të drejtë të tregut në monedhën në të cilën aktivi është i shprehur. Tatimpaguesit do të duhet të njohin vlerën më të lartë të tregut për atë pasuri në çdo kohë gjatë vitit dhe vlerën e drejtë të tregut në ditën e fundit të vitit. Këto vlera të tregut pastaj konvertohen në dollarë amerikanë duke përdorur kursin e këmbimit valutor në ditën e fundit të vitit. Tatimpaguesit duhet të përdorin shkallët e shkëmbimit të valutave të vendosura nga Shërbimi i Menaxhimit Financiar të Departamentit të Thesarit. Në qoftë se faqja në internet nuk e rendit monedhën e nevojshme, tatimpaguesit mund të përdorin të dhëna të tjera të bazave të të dhënave të këmbimit valutor. Tatimpaguesit duhet të specifikojnë monedhën e huaj, kursin e këmbimit të përdorur dhe burimin e informacionit të kursit të këmbimit, përveç atyre të postuara në Shërbimin e Menaxhimit Financiar.
Kur duhet të paraqisni Formularin 8938
Formulari 8938 është paraqitur me formularin 1040 të deklaratës tatimore. Paraqitja e një zgjatje zgjat edhe kohën për të paraqitur Formularin 8938.
Struktura e Formularit 8938
Forma 8938 parashikon të gjitha informatat që duhet të raportohen në IRS. Forma 8938 përbëhet nga katër pjesë:
Pjesa I është për llogaritë financiare, si p.sh. një depozitë ose llogari mbajtëse me një institucion financiar.
Pjesa II është për llojet e tjera të aktiveve financiare, të tilla si aksione, obligacione dhe instrumente të tjera financiare.
Forma 8938 ka vend për vetëm një pasuri në Pjesën I dhe një pasuri në Pjesën II. Tatimpaguesit mund të përdorin sa më shumë Forma 8938 sipas nevojës për të raportuar pasuritë e tyre financiare të huaja.
Pjesa III është një përmbledhje ku tregohet se të ardhurat nga mjetet e huaja financiare janë raportuar diku tjetër në kthimin e tatimeve.
Pjesa IV është një përmbledhje për disa lloje të mjeteve financiare të përjashtuara nga raportimi në Formularin 8938 sepse ky informacion është raportuar diku tjetër në deklaratën tatimore.
Si Formulari 8938 lidhet me Raportin e Llogarisë së Bankës së Huaj
Forma 8938 ngjan shumë me versionet më të vjetra të Raportit të Llogarisë së Bankës së Huaj (FBAR). Por forma 8938 kërkon detaje më të mëdha dhe i shërben një qëllimi të ndryshëm nga FBAR. Qëllimi i Formularit 8938 është të lehtësojë pajtueshmërinë me një ligj të brendshëm të të ardhurave (FATCA) dhe është pjesë e kthimit të taksave, dhe konsiderohet informacion konfidencial për kthimin e tatimeve. Qëllimi i FBAR është pajtueshmëria me Aktin e Fshehtësisë së Bankës, nuk është pjesë e kthimit të taksave dhe nuk konsiderohet informacion konfidencial për kthimin e tatimeve. FBAR-të mund të jenë dhe ndahen midis agjencive qeveritare dhe përdoren kryesisht nga rrjeti i zbatimit të krimeve financiare të Departamentit të Thesarit për të ndjekur dhe luftuar pastrimin ndërkombëtar të parave. Formulari 8938 është dizajnuar që të përdoret nga Shërbimi i Ardhurave të Brendshme për luftimin e evazionit fiskal ndërkombëtar.
Gjithashtu, Formulari 8938 kërkon informacion rreth aseteve të huaja, që përfshin llogaritë e huaja që mbajnë asetet, ndërsa FBAR kërkon informacion vetëm për llogaritë e huaja.
Tatimpaguesit të cilët kanë një kërkesë për të paraqitur Formularin 8938 ndoshta gjithashtu kanë një detyrim të raportojnë në thelb të njëjtin informacion mbi FBAR, i cili është paraqitur ndaras me Departamentin e Thesarit. Një FBAR kërkohet nëse çdo person i Shteteve të Bashkuara (duke përfshirë korporatat dhe subjektet e tjera) të ketë së paku $ 10,000 në llogaritë e huaja në çdo kohë gjatë vitit. Megjithatë, llojet e llogarive financiare të raportuara në FBAR ndryshojnë pak nga llojet e llogarive të raportuara në Formularin 8938.
IRS gjithashtu ka një tabelë me një Krahasim të hollësishëm të Formularit 8938 dhe Kërkesave FBAR.
Dënimet në lidhje me Formularin 8938
IRS mund të vendosë një gjobë prej 10,000 dollarë për dështimin e paraqitjes së Formularit 8938 deri në datën e duhur të kthimit të taksave (përfshirë zgjerimet), ose për paraqitjen e një formulari të paplotë ose të pasaktë 8938. Nëse Formulari 8938 nuk është paraqitur brenda 90 ditëve nga një formular njoftimi nga IRS, atëherë IRS mund të vlerësojë dënime shtesë prej $ 10,000 për çdo periudhë 30-ditore (ose pjesë të një periudhe 30-ditore) që Formulari 8938 vazhdon të mos dorëzohet, deri në një dënim maksimal prej $ 50,000.
Nëse nuk paraqitet Forma 8938 dhe IRS konstaton se një tatimpagues zotëron një ose më shumë pasuri financiare të huaja që kërkohet të raportohen, IRS lejohet të supozojë se aktivi financiar i huaj ka vlerë të mjaftueshme për të përmbushur pragjet e raportimit. Dënimet mund të hiqen nëse tatimpaguesi mund të tregojë shkaqe të arsyeshme për mos raportimin e një pasurie në Formularin 8938.
Burimet e FATCA:
- Seksionet e Kodit të Ardhurave të Brendshme 6038D (kërkesat e raportimit), 6662 (gjobat) dhe 6501 (statuti i kufizimeve).
- Formulari 8938 , Deklarata e Pasurisë së Huasë të Specifikuar
- Udhëzimet për Formularin 8938
- Krahasimi i Formularit 8938 dhe Kërkesat e Raportit të Llogarisë së Bankës së Huaj
- Përmbledhje e dispozitave kryesore FATCA
- Shpjegimi i Seksionit 6038D Rregulloret e Përkohshme dhe të Propozuara
- TD 9567, Rregulloret e Përkohshme dhe të Propozuara për Raportimin e Pasurive të Huaj të Specifikuara Financiare (të cilat janë përmbledhur nga IRS në lidhjen e mësipërme)
- Komiteti i Përbashkët për Shpjegimin Teknik të Tatimeve (JCX-4-10)
- Llogaritë në det të hapur: Përmbledhja e brendshëm e FATCA dhe e ardhmja e saj potenciale, një dokument i pasjellshëm nga J. Richard Harvey, i cili ndihmoi të shkruante FATCA kur ai punonte në IRS.