Mësoni rreth opsioneve të stokut të stimujve

by William Perez

Gjeni Formularin 3291 dhe Si Punonjësi i Grantuar ISO është Tatuar

Opsionet e stokut të aksioneve janë një formë e kompensimit për punonjësit në formën e aksioneve dhe jo të hollave. Me një opsion aksionesh nxitëse (ISO), punëdhënësi i jep punonjësit një mundësi për të blerë aksione në korporatën e punëdhënësit, ose shoqëritë mëmë ose degë, me një çmim të paracaktuar, të quajtur çmimi i ushtrimit ose çmimi i goditjes. Stock mund të blihet në çmimin e goditjes sa më shpejt që opsioni vests (bëhet i disponueshëm për t'u ushtruar).

Çmimet e grevës vendosen në kohën kur opsionet jepen, por opsionet zakonisht mbulohen gjatë një periudhe kohore. Nëse rritet aksioni në vlerë, një ISO siguron punonjësit me aftësinë për të blerë aksione në të ardhmen në çmimin e mbyllur më parë. Ky zbritje në çmimin e blerjes së aksioneve quhet përhapja. ISO-të tatohen në dy mënyra: në përhapjen dhe në çdo rritje (ose rënie) në vlerën e aksioneve kur shitet ose tjetërsohet. Të ardhurat nga ISO-të tatohen për tatimin e rregullt të të ardhurave dhe tatimin minimal alternativ, por nuk tatohen për qëllime të Sigurimeve Shoqërore dhe Medicare.

Për të llogaritur trajtimin tatimor të ISO, ju duhet të dini:

Data e dhënies: data e dhënies së ISO-ve për punonjësit
Çmimi i grevës: kostoja për të blerë një pjesë të aksioneve
Data e ushtrimit: data në të cilën keni ushtruar opsionin tuaj dhe keni blerë aksione
Çmimi i shitjes: shuma bruto e marrë nga shitja e stokut

Data e shitjes: data në të cilën është shitur stoku.

Si tatohen taksat ISOs varet se si dhe kur stoku është i disponuar. Disponimi i stokut është zakonisht kur punonjësi shet stokun, por gjithashtu mund të përfshijë transferimin e stoqeve te një person tjetër ose dhënien e stoqeve për bamirësi.

Dispozitat kualifikuese të opsioneve të bursës nxitëse

Një dispozitë kualifikuese e ISO-ve thjesht do të thotë se stoku, i cili është fituar nëpërmjet një opsioni të aksioneve të stimujve, është disponuar më shumë se dy vjet nga data e dhënies dhe më shumë se një vit pasi stoku të ishte transferuar tek punonjësi (zakonisht data e ushtrimit).

Ekziston një kriter plotësues kualifikues: tatimpaguesi duhet të ketë qenë vazhdimisht i punësuar nga punëdhënësi që i jep ISO nga data e dhënies deri në 3 muaj para datës së ushtrimit.

Trajtimi i taksave për ushtrimin e opsioneve të aksioneve të stimujve

Ushtrimi i një ISO është trajtuar si e ardhur vetëm për qëllimin e llogaritjes së tatimit minimal alternativ (AMT) , por është injoruar me qëllim të llogaritjes së tatimit të rregullt federal të të ardhurave. Përhapja midis vlerës së drejtë të tregut të aksioneve dhe çmimit të goditjes së opsionit është përfshirë si të ardhura për qëllimet e AMT. Vlera e drejtë e tregut matet në datën kur stoku fillimisht bëhet i transferueshëm ose kur e drejta juaj në stok nuk është më subjekt i një rreziku thelbësor të konfiskimit. Ky përfshirje e përhapjes së ISO në të ardhurat nga AMT nxitet vetëm nëse vazhdoni ta mbani stokun në fund të vitit të njëjtë në të cilin keni ushtruar opsionin. Nëse stoku është shitur brenda të njëjtit vit si stërvitja, atëherë përhapja nuk duhet të përfshihet në të ardhurat tuaja AMT.

Trajtimi i taksave të një dispozite kualifikuese të opsioneve të aksioneve nxitëse

Një dispozitë kualifikuese e një ISO është tatuar si një fitim kapital në normat tatimore të fitimeve kapitale afatgjata mbi diferencën midis çmimit të shitjes dhe kostos së opsionit.

Trajtimi i taksave të dispozitave skualifikuese të opsioneve të aksioneve nxitëse

Një dispozitë skualifikuese ose joqualifying e aksioneve ISO është çdo dispozitë tjetër nga një dispozitë kualifikuese. Skualifikimi i dispozitave të ISO-së tatohet në dy mënyra: do të ketë të ardhura nga kompensimi (në varësi të normave të zakonshme të të ardhurave) dhe fitim ose humbje kapitale (në varësi të normave të fitimeve kapitale afatshkurtra ose afatgjata).

Shuma e të ardhurave nga kompensimi përcaktohet si më poshtë:

nëse shitni ISO në një fitim, atëherë të ardhurat tuaja të kompensimit janë diferenca midis vlerës së drejtë të tregut të aksioneve kur keni ushtruar opsionin dhe çmimin e goditjes së opsionit.
Çdo fitim mbi të ardhurat nga kompensimi është fitim kapital.
Nëse shitet aksionet ISO në humbje, e gjithë shuma është një humbje kapitale dhe nuk ka të ardhura nga kompensimi për tu raportuar.

Tatimet në burim dhe vlerësimet

Jini të vetëdijshëm se punëdhënësve nuk u kërkohet të mbajnë tatime mbi ushtrimin ose shitjen e opsioneve të aksioneve nxitëse. Prandaj, personat që kanë ushtruar por ende nuk kanë shitur aksionet e ISO në fund të vitit mund të kenë kryer detyrime tatimore alternative alternative. Dhe personat që shesin aksionet e ISO mund të kenë detyrime tatimore të rëndësishme që nuk paguhen përmes mbajtjes në burim të listës së pagave. Tatimpaguesit duhet të dërgojnë në pagesa të tatimit të vlerësuar për të shmangur balancën e duhur për kthimin e tatimeve. Ju gjithashtu mund të dëshironi të rritni shumën e mbajtjes në burim në vend të pagesave të vlerësuara.

Opsionet e stokut të aksioneve raportohen në Formularin 1040 në mënyra të ndryshme të mundshme. Si raportohen opsionet e aksioneve të stimujve (ISO) varen nga lloji i disponimit. Janë tre skenare të mundshme të raportimit tatimor:

Raportimi i ushtrimit të opsioneve të aksioneve nxitëse dhe aksionet nuk shiten në të njëjtin vit

Rritni të ardhurat tuaja AMT nga diferenca midis vlerës së tregut të drejtë të aksioneve dhe çmimit të ushtrimit. Kjo mund të llogaritet duke përdorur të dhënat e gjetura në Formularin 3921 të siguruar nga punëdhënësi juaj. Së pari, gjeni vlerën e drejtë të tregut të aksioneve të pashitura (Forma 3921, kutia 4 shumëzuar me kutinë 5), dhe pastaj zbrisni koston e këtyre aksioneve (Forma 3921, kutia 3 shumëzuar me kutinë 5). Rezultati është përhapja, dhe raportohet në Formularin 6251, vijën 14.

Për shkak se ju po njihni të ardhura për qëllimet e AMT, ju do të keni një bazë të kostos të ndryshme në ato aksione për AMT sesa për qëllime të rregullta të tatimit mbi të ardhurat. Prandaj, ju duhet të mbani gjurmët e kësaj baze të ndryshme të kostos së AMT për referencë në të ardhmen. Për qëllime të rregullta tatimore, baza e kostos së aksioneve të ISO është çmimi që keni paguar (çmimi i stërvitjes ose i goditjes). Për qëllimet AMT, baza juaj e kostos është çmimi i goditjes plus rregullimi AMT (shuma e raportuar në Formularin 6251, rreshti 14).

Raportimi i një dispozite kualifikuese të aksioneve ISO

Raporto fitimin në Orarin tuaj D dhe Formularin 8949. Do të raportoni të ardhurat bruto nga shitja, të cilat do të raportohen nga ndërmjetësi juaj në Formularin 1099-B. Gjithashtu do të raportoni bazën tuaj të rregullt të kostos (çmimi i stërvitjes ose i goditjes, që gjendet në Formularin 3921). Ju gjithashtu do të plotësoni një tabelë të veçantë D dhe Formularin 8949 për të llogaritur fitimin tuaj kapital ose humbje për qëllimet AMT. Në atë orar të veçantë do të raportoni të ardhurat bruto nga shitja dhe baza juaj e kostos së AMT (çmimi i ushtrimit plus çdo rregullim paraprak AMT). Në Formularin 6251, ju do të raportoni një rregullim negativ në linjën 17 për të pasqyruar ndryshimin në fitim ose humbje midis llogaritjeve të rregullta të fitimit AMT. Referojuni udhëzimeve për Formularin 6251 për detaje.

Raportimi i një dispozite diskualifikuese të aksioneve ISO

Të ardhurat nga kompensimi raportohen si paga në Formularin 1040, vijën 7 dhe çdo fitim ose humbje kapitale raportohet në Shtojcën D dhe Formularin 8949. Të ardhurat nga kompensimi mund të përfshihen tashmë në formularin W-2 të pagave dhe deklaratës tatimore nga punëdhënësi juaj në shumën e treguar në kutinë 1. Disa punëdhënës do të japin një analizë të detajuar të kutisë së kutisë 1 në pjesën e sipërme të W-2 tuaj. Nëse të ardhurat nga kompensimi tashmë janë përfshirë në W-2 tuaj, atëherë thjesht jepni pagën tuaj nga Formulari W-2, kutia 1 në linjën tuaj të formularit 1040 7. Nëse të ardhurat nga kompensimi nuk janë përfshirë ende në W-2 tuaj, atëherë llogarisni të ardhurat tuaja të kompensimit, dhe përfshijnë këtë shumë si paga në linjën 7, përveç shumave nga Formulari juaj W-2. Në Orarin tuaj D dhe Formularin 8949, do të raportoni të ardhurat bruto nga shitja (treguar në Formularin 1099-B nga ndërmjetësi juaj) dhe bazën tuaj të kostos në aksione. Për skualifikimin e dispozitave të aksioneve ISO, baza juaj e kostos do të jetë çmimi i goditjes (gjendet në Formularin 3921) plus çdo të ardhur nga kompensimi që raportohet si pagë. Nëse keni shitur aksionet ISO në një vit tjetër nga viti në të cilin keni ushtruar ISO, ju do të keni bazë të veçantë të kostos së AMT, kështu që do të shfrytëzoni një Shtojcë D dhe Formularin 8949 të veçantë për të raportuar fitimin e AMT të ndryshëm dhe ju do të përdorni Formularin 6251 për të raportuar një rregullim negativ për diferencën midis fitimit të AMT dhe fitimit të rregullt të kapitalit.

Formulari 3921 është një formular tatimor i cili përdoret për të siguruar punonjësit informacion në lidhje me opsionet e incentive të aksioneve që janë ushtruar gjatë vitit. Punëdhënësit ofrojnë një shembull të Formularit 3921 për çdo ushtrim të opsioneve të aksioneve nxitëse që kanë ndodhur gjatë vitit kalendarik. Punonjësit që kishin dy ose më shumë ushtrime mund të marrin formularë të shumtë 3921 ose mund të marrin një deklaratë të konsoliduar që tregon të gjitha ushtrimet.

Formatimi i këtij dokumenti tatimor mund të ndryshojë, por do të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

identitetin e kompanisë që ka transferuar aksione në bazë të një plani të opsioneve të incentivave të aksioneve,
identitetin e punonjësit që ushtron opsionin e aksioneve nxitëse,
data që u dha opsioni i aksioneve nxitëse,
datën e ushtrimit të opsionit të aksioneve nxitëse,
çmimi i ushtrimit për aksion,
vlera e drejtë e tregut për aksion në datën e ushtrimit,
numri i aksioneve të fituara,

Ky informacion mund të përdoret për të llogaritur bazën tuaj të kostos në aksione, për të llogaritur shumën e të ardhurave që duhet të raportohet për tatimin alternativ alternativ dhe për të llogaritur shumën e të ardhurave nga kompensimi në një dispozitë skualifikuese dhe për të identifikuar fillimin dhe fund të periudhës së posaçme mbajtëse për t'u kualifikuar për trajtimin e taksave të preferuar.

Identifikimi i periudhës mbajtëse kualifikuese

Opsionet e stokut të aksioneve kanë një periudhë të posaçme të mbajtjes për t'u kualifikuar për trajtimin e tatimit mbi fitimet kapitale.

Periudha e mbajtjes është dy vjet nga data e dhënies dhe një vit pas transferimit të stoqeve tek punonjësi. Forma 3921 tregon datën e dhënies në kutinë 1 dhe tregon datën e transferimit ose datën e ushtrimit në kutinë 2. Shtoni dy vjet në datën në kutinë 1 dhe shtoni një vit në datën në kutinë 2.

Nëse i shisni aksionet tuaja ISO pas asaj date, atëherë do të keni një dispozitë kualifikuese dhe çdo fitim ose humbje do të jetë tërësisht një fitim kapital ose një humbje e tatuar në normat afatgjata të fitimeve kapitale.

Nëse i shisni aksionet ISO në çdo kohë para ose në këtë datë, atëherë do të keni një dispozitë skualifikuese dhe të ardhurat nga shitja do të tatohen pjesërisht si të ardhura nga kompensimi sipas normave të zakonshme të tatimit mbi të ardhurat dhe pjesërisht si fitim ose humbje kapitale.

Llogaritja e të ardhurave për tatimin minimal alternativ mbi ushtrimin e një ISO

Nëse ushtroni një opsion të aksioneve të stimujve dhe nuk i shisni aksionet para fundit të vitit kalendarik, do të raportoni të ardhura shtesë për tatimin alternativ alternativ (AMT). Shuma e përfshirë për qëllimet AMT është diferenca midis vlerës së drejtë të tregut të aksioneve dhe kostos së opsionit të aksioneve nxitës. Vlera e drejtë e tregut për aksion është treguar në kutinë 4. Kostoja për aksion në opsionin e aksioneve nxitëse, ose çmimi i ushtrimit, është paraqitur në kutinë 3. Numri i aksioneve të blera është treguar në kutinë 5. Për të gjetur shumën për të përfshirë si të ardhura për qëllimet e AMT-së, shumëzoni shumën në kutinë 4 nga shuma e aksioneve të pashitura (zakonisht të njëjta siç raportohet në kutinë 5) dhe nga ky produkt zbres çmimin e ushtrimit (kutia 3) shumëzuar me numrin e aksioneve të pashitura sasia e njëjtë e treguar në kutinë 5). Raporto këtë shumë në Formularin 6251, rreshti 14.

Llogaritja e bazës së kostos për tatimin e rregullt

Baza e kostos së aksioneve të fituara nëpërmjet një opsioni të aksioneve të stimujve është çmimi i ushtrimit, tregohet në kutinë 3.

Baza juaj e kostos për të gjithë shumën e aksioneve është kështu shuma në kutinë 3 shumëzuar me numrin e aksioneve të treguara në kutinë 5. Kjo shifër do të përdoret në Tabelën D dhe Formularin 8949.

Llogaritja e bazës së kostos për AMT

Aksionet e ushtruara në një vit dhe të shitura në një vit të mëvonshëm kanë dy baza të kostos: një për qëllime tatimore të rregullta dhe një për qëllimet e AMT. Baza e kostos AMT është baza e rregullt tatimore plus shuma e përfshirjes së të ardhurave nga AMT. Kjo shifër do të përdoret në një tabelë të veçantë D dhe Formularin 8949 për llogaritjet AMT.

Llogaritja e shumës së të ardhurave të kompensimit në një skemë skualifikuese

Nëse aksionet e opsioneve të aksioneve me stimuj shiten gjatë periudhës mbajtëse diskualifikuese, atëherë disa nga fitimet tuaja tatohen si paga që u nënshtrohen tatimeve të zakonshme mbi të ardhurat dhe fitimi ose humbja e mbetur tatohen si fitime kapitale. Shuma që duhet të përfshihet si të ardhura nga kompensimi dhe zakonisht e përfshirë në kutinë tuaj Formulare W-2, është diferenca midis vlerës së tregut të drejtë të aksioneve kur keni ushtruar opsionin dhe çmimin e ushtrimit.

Për të gjetur këtë, shumëzohet vlera e drejtë e tregut për aksion (kutia 4) me numrin e aksioneve të shitura (zakonisht shuma e njëjtë në kutinë 5) dhe nga ky produkt zbritet çmimi i ushtrimit (kutia 3) shumëzuar me numrin e aksioneve të shitura zakonisht shuma e njejtë e treguar në kutinë 5). Kjo shumë e të ardhurave nga kompensimi zakonisht përfshihet në Formularin tuaj W-2, kutia 1. Nëse nuk përfshihet në W-2 tuaj, atëherë përfshini këtë shumë si paga shtesë në Formularin 1040, vijën 7.

Llogaritja e bazës së kostos së rregulluar në një skemë skualifikuese

Filloni me bazën tuaj të kostos dhe shtoni çdo shumë kompensimi. Përdorni këtë shifër të rregulluar të kostos për raportimin e fitimit ose humbjes në kapital në Tabelën D dhe Formularin 8949.