Kjo sezoni i taksave të kaluara u mërzita me të vërtetë. Këtu isha, ulur në kompjuter, me një pirg të dokumenteve tatimore për të hyrë në softuerin tim të taksave profesionale. Unë po vendosja në një klient të W-2. Gjithçka shkon mirë derisa të vij në kutinë 14. Atje ku shërbimi i pagave të punëdhënësit vendos në të gjitha format e informacionit "të tjerë". Kjo W-2 e veçantë ka një shifër numerike pranë germave RSU.
E dija që RSU nënkuptonte njësi të kufizuara të aksioneve. Por për jetën time, unë nuk kujtoj se si ta marr atë informacion nga RSU nga W-2 në kthimin e taksave. A duhet të fut diçka në seksionin W-2 të programit tim tatimor? A duhet të hyj në këtë informacion diku tjetër në kthimin e taksave?
Programi im nuk ishte ndihmë. Kurioz, u ktheva te motori i kërkimit tim të parazgjedhur. I shkruaja në "RSU on W-2" - dhe rezultatet e kërkimit që u kthyen nuk zbuluan ndonjë gjë të dobishme që duhej ta dija. U përpoqa të kërkoj, përsëri dhe përsëri. Çdo herë, gjeta shumë blah-blah-blah, por asnjë informacion të vërtetë. Me informacion të vërtetë unë do të thotë informacion që do të më ndihmonte, tani, të përfundojë punën në kthimin e taksave të klientit tim.
Kështu që e kam hulumtuar vetë këtë çështje. Dhe unë jam duke ndarë shënimet e mia kërkimore me ju, lexues i dashur. Shpresa ime është që ju do të gjeni këtë të dobishme, do të zvogëlojë zhgënjimin tuaj, ju ndihmon të përgatisë kthimin e taksave më me besim dhe me saktësi.
Tani, le të bëhemi të vendosur.
Shuma e deklaruar në Kutinë 14 për RSU-të është përfshirë tashmë në Box 1 Pagat. [1]
Për shembull, nëse ne kemi 234.567 dollarë të raportuara në Kutinë 1 si paga dhe kemi 12.345 $ të raportuara në Kutinë 14 të etiketuar si RSU, atëherë kjo $ 12.345 është përfshirë tashmë në shumën prej 234.567 $.
Rezervat e kufizuara dhe njësitë e kufizuara të aksioneve përfshihen në pagat e tatueshme të një punonjësi kur ndodh një nga dy gjërat:
- Veshjet e kufizuara të aksioneve, dhe kështu të bëhen të pakufizuara. Në këtë rast, vlera e drejtë e tregut të aksioneve në kohën e përfitimit (minus çdo kosto për blerjen e stoqeve të kufizuara) është shuma e të ardhurave të përfshira në pagën e punonjësit. [2]
- Në kohën kur fondi i kufizuar transferohet tek punonjësi dhe punonjësi bën një zgjedhje 83 (b). Në këtë rast, vlera e drejtë e tregut të aksioneve në momentin e transferimit të stoqeve të kufizuara (minus çdo kosto për blerjen e stoqeve të kufizuara) përfshihet në pagën e punonjësit. [3]
Tjetra, Baza e të dhënave në rezervë të kufizuar për referencë të ardhshme
Baza në stoqin e kufizuar është shuma e paguar për stokun plus shumën e përfshirë si të ardhura të tatueshme.
Në shembullin e mësipërm, tatimpaguesi ka të paktën $ 12,345 të bazës në stoqin e kufizuar, pasi kjo është shuma e raportuar në Formularin W-2. (Them së paku sepse tatimpaguesi mund të ketë paguar paratë e gatshme për xhepin për aksionet. Ne do të duhet të pyesim klientin për të gjetur.)
Ky informacion bazë do të jetë i dobishëm kur këto aksione të shiten. Kur aksionet janë shitur, ne do të llogarisim fitimin ose humbjen e investimit duke zbritur bazën nga të ardhurat e shitjeve.
Treguesi i praktikës: Shikoni mbajtjen në burim
Rezervat e kufizuara dhe njësitë e kufizuara të aksioneve janë subjekt i tatimit mbi të ardhurat federale dhe shtetërore, taksave të sigurimeve shoqërore dhe Medicare (FICA), dhe çdo taksë tjetër lidhur me listën e pagave.
Kjo mund të paraqesë një sfidë për klientët tanë. Pse? Për shkak se stoku i kufizuar është një transferim i parave cash.
Punëdhënësi transferon aksionet e aksioneve të tij tek punonjësi. Një kufizim vendoset në stok, kështu që punonjësi nuk mund ta shesë ose ta transferojë atë stoq deri diku në të ardhmen kur mbart aksionet. Vlera e kësaj aksioni të kufizuar përfshihet në të ardhurat e punonjësit (ose në kohën kur aksionet janë të vlefshme ose, nëse bëhet zgjedhja 83 (b), në kohën e transferimit). Deri tani nuk ka para të gatshme ka ndryshuar duart. Por vlera e aksioneve të kufizuara është subjekt i mbajtjes në burim. Dhe mbajtja në burim duhet të jetë në para të gatshme. Pra, mbajtja në burim do të vijë nga burime të tjera - më shumë gjasa nga pagesa e rregullt e punonjësit. [4]
Ka edhe një tjetër përpjekje që duhet të jetë e vetëdijshme. Punëdhënësi mund të vendosë të ardhurat e kufizuara të aksioneve me pagën e rregullt për periudhën e pagesës.
Kjo do të shkaktojë që një përqindje më e lartë e pagës së punonjësit të zbritet për mbajtjen e tatimit në burim. Dhe kjo mund të rezultojë që punonjësi të mbingarkohet. Nga ana tjetër, punëdhënësi mund të vendosë të ardhurat e kufizuara të aksioneve si një bonus ose periudhë pagese shtesë. Në këtë rast, është e mundur që punonjësi të mund të mohohet. Punëdhënësit ndalojnë me një banesë 25% në 1 milion dollarë të parë të pagave plotësuese të paguara gjatë vitit kalendarik. Pas kësaj pragu është arritur (dmth. Pasi pagat plotësuese për vitin tejkalojnë $ 1 milion), punëdhënësit mbajnë një normë të sheshtë prej 39.6%. [5]
Merrni shembullin tonë nga lart. Klienti ynë ka 234,567 dollarë të pagave totale për vitin - që e vendos klientin tonë në 33% ose 35% tatimore për vitin, varësisht nga statusi i tyre i regjistrimit. Sipas përkufizimit, ky punonjës do të jetë i nënvleftësuar nëse punëdhënësi është duke mbajtur vetëm 25% për taksën federale. Punonjësi do të duhet të kompensojë diferencën përmes taksave të vlerësuara nëse duan të shmangin ardhjen e ardhshme prill. Dhe nëse nuk do të bëni vlerësime, atëherë klienti mund të dëshirojë të rregullojë mbajtjen e tyre në burim për të marrë më shumë taksa ose për të bërë një pagesë shtesë në pranverën e ardhshme.
Nga rruga, RSUs nuk janë të koordinuara me formularin 3921 ose formularin 3922.
Formulari 3921 raporton informacionin bazë për opsionet e incentivave të aksioneve.
Forma 3922 raporton informacionin bazë për aksionet e planit të blerjes së aksioneve të punonjësve.
Rezerva e kufizuar nuk lidhet me asnjë nga këto forma.
RSUs Shko në Schedule D kur shitet.
Shuma e treguar në Formularin W-2 përfshihet si pjesë e bazës së kostos së një personi në aksione. Kjo do të raportohet në Tabelën D dhe Formularin 8949 në vitin kur tatimpaguesi shet stokun bazë.
Në Përmbledhje
- Nëse shihni RSU-të ose stoqet e kufizuara në një Formular W-2 pranë shumës së dollarit, atëherë shuma e dollarit tashmë është përfshirë si pjesë e pagës së punonjësit të treguar në Kutitë 1, 3 dhe 5.
- Sigurohuni që kjo shumë e njëjtë të përfshihet në të dhënat tuaja bazë të kostos për atë stok në të dhënat tuaja personale.
- Nuk ka asgjë tjetër për të bërë në lidhje me përgatitjen e Formularit 1040. Kuti 1 pagat janë shtuar në të ardhurat e pagave të raportuara në rreshtin 7 të 1040, ashtu si normale.
- A të jetë i vetëdijshëm për çdo çështje të mbajtjes në burim për vitin e ardhshëm. Është tepër vonë për të ndrequr çdo çështje të mbajtjes në burim për vitin e kaluar. Por për vitin e ardhshëm tatimor, ndihmoni tatimpaguesit të jetë vigjilent. Sa herë që marrin grante të stoqeve të kufizuara, ata duhet të mendojnë për të bërë një zgjedhje 83 (b). Dhe kur zinxhirë të kufizuar të aksioneve, ata duhet të rishikojnë mbajtjen e tyre në burim për të kuptuar se sa shumë taksa shtesë do t'u duhet të paguajnë nëpërmjet vlerësimeve ose pagesave të zgjatjes.
burimet:
[1] Udhëzues për kontabilitetin për kompensimin e bazuar në aksione: një qasje multidisiplinare. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 mars 2013. PDF faqe 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Kodi i të Ardhurave të Brendshme, seksioni 83 (a) dhe Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-1.
[3] Kodi i të Ardhurave të Brendshme, seksioni 83 (b) dhe Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Grante ose shpërblime të aksioneve." Fairmark, asnjë datë. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; dhe "Ndalimi i Kompensimit të Stoqeve". Fairmark, asnjë datë. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Udhëzuesi Tatimor i Punëdhënësit (Publikimi 15, Qarkorja E). Shërbimi i Ardhurave të Brendshme, për vitin tatimor 2015. Seksioni i pagave plotësuese. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Leximi më tej:
- Kodi i të Ardhurave të Brendshme, seksioni 83, Transferimi i Pronës në Lidhje me Performancën e Shërbimeve
- Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-1, Transferimi i Pronës në Lidhje me Performancën e Shërbimeve
- Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-2, Zgjedhja për përfshirjen në të ardhurat bruto në vitin e transferimit
- Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-3, Kuptimi dhe përdorimi i disa termave
- Rregullorja e Thesarit, seksioni 1.83-4, Rregullat e Veçanta
- G. Edgar Adkins, Jr dhe Jeffrey A. Martin. "Aksion i kufizuar: Ndikimi i taksave mbi punëdhënësit dhe punonjësit". Grant Thornton, pa datë. PDF.
Ed Mitte, John Old dhe Sarah Rumsey. "Kompensimi". Shërbimi i Ardhurave të Brendshme, Verë 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Tatimi juaj mbi të Ardhurat Federale (Publikimi 17). Shërbimi i Ardhurave të Brendshme, për vitin tatimor 2014. Seksioni mbi pronën e kufizuar. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281