Bazat e avancuara dhe bazat e mbartjes
Cila është baza e taksave në pronë?
Baza e pasurisë së patundshme ose e ndonjë pasurie tjetër zakonisht është shuma e paguar për blerjen e pronës, plus vlerën e disa përmirësimeve kapitale.
Në rastin e stoqeve dhe obligacioneve, baza thjesht është e barabartë me çmimin e blerjes, ndërsa me pasuri të paluajtshme, baza është e barabartë me çmimin e blerjes plus vlerën e të gjitha përmirësimeve kapitale.
Cila është një hap i rëndësishëm në bazë?
Për vitet tatimore para vitit 2010 dhe pas vitit 2010, përfituesit e një pasurie kanë të drejtën e rritjes në bazë të pronës së trashëguar. Pavarësisht nga ajo që trashëgimlënësi ka paguar për pronën, përfituesi i tij trashëgon në vlerën e drejtë të tregut të datës së vdekjes.
Ja një shembull. Nëse një trashëgimtari pagoi $ 100,000 për një pjesë të pasurisë së patundshme dhe nuk ka bërë ndonjë përmirësim kapital në të, dhe nëse nga data e vdekjes së tij vlera e drejtë e tregut të pasurisë është rritur në 500,000 $, baza tatimore e përfituesit të tij në pronë rritet nga $ 100,000 deri në $ 500,000 - një ndryshim i madh që bëhet i rëndësishëm në qoftë se ai e shesin atë dhe potencialisht detyrohen tatimin mbi fitimet kapitale.
Cila është "Regjimi i Bazuar i Carryover Modified?"
Trashëgimtarët e trashëgimlënësit kishin zgjedhjen e marrjes së plotë të rritjes në bazë në vitin 2010 ose përdorimin e regjimit bazë të transferimit të modifikuar.
Zgjedhja e aplikimit të rregullave të bazës së modifikimit të modifikuar thjesht do të thoshte se trashëgimtarët mund të trashëgonin më pak vlerën e drejtë të tregut të pasurisë së trashëgimlënësit në datën e vdekjes ose bazën tatimore fillestare të trashëgimlënësit në pronë plus vlerën e përmirësimeve të caktuara, por jo baza e plotë e rritjes.
Nëse trashëgimtari ka paguar 3 milionë dollarë për një pjesë të pasurive të paluajtshme dhe nuk ka bërë ndonjë përmirësim kapital në të, dhe nëse vlera e drejtë e tregut në vitin 2010 ishte rritur në 5 milionë dollarë, trashëgimtarët do ta trashëgonin atë me një mbartje tatimi mbi të ardhurat prej $ 3 milion. Po sikur vlera e drejtë e tregut të pasurisë të zvogëlohej në 2 milionë dollarë nga data e vdekjes së trashëgimlënësit? Baza e trashëgimtarëve në pronë do të ishte vetëm 2 milionë dollarë.
Baza e mbartjes u nënshtrua rregullimit sipas rregullave të kalimit të modifikuar. Baza e pasurisë që kalon tek një përfitues tjetër nga një bashkëshort i mbijetuar mund të rritet deri në 1.3 milion dollarë, ndërsa prona kalon drejtpërdrejt në një bashkëshort të mbijetuar ose në një besim pronësor të kualifikuar të interesit të ndërprerë për të mirën e bashkëshortit të mbijetuar - QTIP "mund të rritet me një shtesë prej 3 milionë dollarë.
Shembuj të Aplikimit të Regjimit Bazik të Bartjes së Ndryshuar të Pronës së Personit të Defektuar
Duke përdorur shembullin e një pasurie që kishte një bazë tatimore origjinale prej $ 3 milion dhe një vlerë të drejtë tregu prej $ 5 milion, një bashkëshort i mbijetuar mund të rriste bazën tatimore origjinale të të ardhurave kështu që baza e saj e modifikuar e transferimit do të ishte 5 milionë dollarë.
Baza nuk mund të rritet mbi vlerën e drejtë të tregut. Një përfitues jo-bashkëshortor mund të rriste vetëm bazën e mbartjes deri në 1.3 milionë dollarë. Baza e transferimit të tij të modifikuar do të jetë 4.3 milion dollarë.
Efekti mbi fitimin nga tatimi mbi kapitalin
Nëse përfituesi jo-bashkëshortor shiti pronën e tij me një bazë të transferimit të modifikuar prej 4.3 milion dollarë menjëherë pas vdekjes së trashëgimlënësit për vlerën e drejtë të tregut prej $ 5 milion, ai do të detyrohej tatimi mbi fitimet kapitale në fitimin neto prej $ 700,000 - diferenca midis shitjeve çmimi dhe baza e transferimit të tij të modifikuar:
Kontrast këtë me shitjen e pronës kur aplikoni një hap të plotë në bazë. Baza në pronë do të rritej deri në vlerën e datës së vdekjes prej $ 5 milion dhe shitja nuk do të gjeneronte ndonjë taksë mbi fitimet kapitale.
Dhe nëse prona kishte një bazë tatimore origjinale prej $ 3 milion dhe një vlerë të drejtë tregu prej $ 2 milion?
Baza e trashëguar nga trashëgimtarët do të ishte 2 milionë dollarë sepse baza nuk mund të rritet mbi vlerën e tregut të drejtë të datës së vdekjes.