Transportueshmëria e përjashtimit nga tatimi në pronë

Mësoni rreth një zgjedhje të re tatimore për bashkëshortët që mbijetojnë

Më 17 dhjetor 2010, presidenti Obama nënshkroi ligjin për lehtësimin e taksave, reauthorizimin e sigurimit të papunësisë dhe aktin e krijimit të vendeve të punës të vitit 2010 ("TRUIRJCA"). Si pjesë e këtij ligji, u bënë ndryshime të rëndësishme të rregullave që qeverisin taksat e patundshmërive federale , taksat e dhurata dhe gjenerata duke lënë mënjanë taksat e transferimit.

Përveç kësaj, TRUIRJCA paraqiti për herë të parë konceptin e "transportueshmërisë" të përjashtimit tatimor federal të tatimit në pronë midis çifteve të martuara për vitet tatimore 2011 dhe 2012.

Më pas, më 2 janar 2013, Presidenti Obama nënshkroi Ligjin Amerikan për Taksapaguesit ("ATRA" për të shkurtër) në ligj.

Sipas dispozitave të ATRA, transportueshmëria e përjashtimit nga tatimi mbi pronën midis çifteve të martuara është bërë i përhershëm për vitin 2013 dhe vitet e ardhshme. Pra, çfarë do të thotë "transportueshmëri" e përjashtimit të taksës së pasurive ?

Përkufizimi i transportueshmërisë së përjashtimit nga tatimi në pronë

Në terma të thjeshtë, transferimi i përjashtimit nga taksat federale të pronave midis çifteve të martuara do të thotë që nëse bashkëshorti i parë vdes dhe vlera e pasurisë nuk kërkon përdorimin e të gjithë përjashtimit federal të bashkëshortit të vdekur nga taksat e pasurive , atëherë shuma e përjashtimit që nuk është përdorur për pasurinë e bashkëshortit të vdekur mund të transferohet në përjashtimin e bashkëshortit të mbijetuar, në mënyrë që ai ose ajo të mund të përdorë përjashtimin e papërdorur të bashkëshortit të vdekur, plus përjashtimin e tij ose saj kur bashkëshorti i mbijetuar më vonë vdes. (Vini re se në lidhje me taksat e pasurive shtetërore , aktualisht vetëm Hawaii ofron transportueshmëri në nivel shtetëror, dhe Maryland do të fillojë të ofrojë mundësinë e transportueshmërisë së përjashtimit të taksës së pasurive të shtetit nga 2019.)

Shembuj të transportueshmërisë së përjashtimit nga tatimi në pronë

Disa shembuj që përdorin numrat duhet të ndihmojnë për të ilustruar konceptin e transportueshmërisë së përjashtimit të taksave federale të pronave midis bashkëshortëve:

Rezultati pa transportueshmëri

Supozojmë Bob dhe Sue janë të martuar dhe kanë të gjitha pasuritë e tyre të përbashkëta të titulluara dhe vlera e tyre neto është $ 8,000,000, Bob vdes i pari dhe lirimi federal i tatimit në pasuri është 5,340,000 $ në datën e vdekjes së tij dhe transportueshmëria e përjashtimit nga tatimi mbi pasurinë midis bashkëshortëve nuk është në fuqi :

1. Sipas këtyre fakteve, kur Bobi vdes pasuria e tij nuk do të duhet të përdorë asnjë nga përjashtimet e tij të taksës së pasurive prej 5,340,000 $ pasi të gjitha pasuritë janë të titulluara bashkërisht dhe zbritja e pakufizuar martesore do të lejojë që pjesa e Bobit të aseteve të përbashkëta të transferohet automatikisht në Sue me të drejtën e mbijetesës pa shkaktuar ndonjë taksë federale të pasurive.
2. Supozojmë se në kohën e vdekjes më vonë Sue, përjashtimi nga taksat federale është ende 5.340.000 dollarë, norma e taksës së pasurive është 40%, dhe pasuria e Sue është ende me vlerë 8.000.000 $.
3. Me përjashtimin e taksës së pasurive të Bobit prej $ 5,340,000, kur Sue më vonë vdes, ajo mund të kalojë vetëm 5,340,000 dollarë pa taksa federale. Kështu, pasuria e Sue do të detyrohet rreth 1.064.000 $ në taksat e pasurive pas vdekjes së saj:

$ 8,000,000 pasurive - përjashtim $ 5,340,000 = 2.660.000 $ pasurive të tatueshme

$ 2.660.000 pasuri të tatueshme × 40% normë tatimi në pronë = 1.064.000 $

Rezultati me transportueshmëri

Supozojmë se Bob dhe Sue janë të martuar dhe kanë të gjitha pasuritë e tyre të përbashkëta dhe vlera e tyre neto është $ 8,000,000, Bob vdes i pari dhe përjashtimi nga taksat federale është 5,340,000 dollarë në datën e vdekjes së Bobit dhe transportueshmëria e përjashtimit të tatimit mbi pasurinë midis bashkëshortëve është në efekti:

$ 8,000,000 pasuri - përjashtim prej $ 10,680,000 = $ 0 pasuri të tatueshme

1. Si më sipër, kur Bob vdes pasuria e tij nuk do të duhet të përdorë asnjë nga përjashtimet e tij të taksës së pasurisë prej 5,340,000 $ pasi që të gjitha pasuritë janë të titulluara bashkërisht dhe zbritja e pakufizuar martesore lejon transferimin automatik të pjesës së Bob të aseteve të përbashkëta për të Sue me të drejtën e mbijetesën dhe pa shkaktuar ndonjë taksë federale të pasurive.
2. Supozojmë se në kohën e vdekjes më vonë Sue, përjashtimi nga taksat federale është ende 5.340.000 dollarë, norma e taksës së pasurive është 40%, dhe pasuria e Sue është ende me vlerë 8.000.000 $.
3. Përdorimi i konceptit të transportueshmërisë së lirimit të tatimit mbi pasurinë midis bashkëshortëve, sipas këtyre fakteve Përjashtimi i Bob-it të pashfrytëzuar prej $ 5,340,000 për tatimin në pronë do të shtohet në përjashtimin e Sue-s prej 5,340,000 $, duke i dhënë Sue një përjashtim prej 10,500,000 $.
4. Që Sue ka "trashëguar" përjashtimin e papërdorur të tatimit të pasurisë së Bob dhe mund të kalojë 10.680.000 dollarë pa taksa federale të pasurive në kohën e vdekjes së saj, pasuria e Sue-s prej 8.000.000 dollarësh nuk do të detyrohet asnjë taksë federale për pasuritë:

1. Kështu, transportueshmëria e përjashtimit nga tatimi mbi pronën do të kursejë trashëgimtarët e Bob dhe Sue rreth 1.064.000 $ në taksat e pasurive.
2. Vini re se Sue nuk do të "trashëgojë" automatikisht përjashtimin e papërdorur të Bob; Në vend të kësaj, ajo duhet të paraqesë me kohë Kartelën IRS 706, Transferimin e Taksave nga Shtetet e Bashkuara dhe Transferimin e Gjenerimit , me qëllim që të bëjë një zgjedhje afirmative për të shtuar përjashtimin e papërdorur të Bob për përjashtimin e saj. Shih Rev. Proc. 2014-18 për rregulla të veçanta që zbatohen për pasuritë e trashëgimtarëve të martuar që kanë vdekur pas 31 dhjetorit 2010 dhe më 31 dhjetor 2013.

Krahasimi i transportueshmërisë me AB Trust System

Para miratimit të transportueshmërisë, e vetmja mënyrë që çiftet e martuara mund të kalonin dy herë përjashtimin nga tatimi mbi pasurinë trashëgimtarëve të tyre ishte përdorimi i sistemit AB Trust . Por, me transportueshmëri, ndarja e pasurisë së bashkëshortit të vdekur midis A Trust dhe B Trust nuk është më e nevojshme.