Marrja e përdorimit të një përjashtimi të papërdorur të tatimit nga pronari i vdekur
Çfarë do të thotë transportueshmëria e përjashtimit nga tatimi në pronë?
Bartja e përjashtimit nga taksat e pasurive do të thotë që nëse një bashkëshort vdes dhe nuk përdor plotësisht 5.000.000 dollarë (në vitin 2011, 5.120.000 $ në vitin 2012, 5.250.000 $ në 2013, 5.340.000 $ në vitin 2014 dhe 5.430.000 $ në vitin 2015) atëherë bashkëshorti i mbijetuar mund të bëjë një zgjedhje për të marrë përjashtimin e papërdorur dhe ta shtojë atë për përjashtimin e bashkëshortit të mbijetuar.
Çfarë koncepti i madh, apo jo? E pra, mbani në mend se historikisht sistemi "AB Trust" është projektuar për të bërë atë që bën zgjedhjet e transportueshmërisë. Sipas një plani të pasurisë AB Trust, kur bashkëshorti i parë vdes, pasuria e tij ose ajo do të ndahet në dy besime të ndara, një që është e barabartë me përjashtimin e taksave federale (kjo është "B Trust") dhe ai që mban shuma që tejkalon përjashtimin (kjo është "Besimi"). (Vini re se nëse vlera e pasurisë së bashkëshortit të vdekur nuk e kalon përjashtimin nga tatimi mbi pasurinë, atëherë vetëm "B Trust" duhet të krijohet dhe të financohet.) Duke e ndarë pasurinë e bashkëshortit të vdekur në dy pjesë, B Trust të kalojë pasuri-tatimore falas për trashëgimtarët pasi bashkëshorti i mbijetuar vdes.
Dhe që nga bashkëshorti i mbijetuar do të ketë përjashtimin e taksave të pasurisë që mund të zbatohet në vlerën e pasurisë së tyre, një plan AB Trust do të lejojë një çift të martuar të kalojë dy herë përjashtimin tatimor federal të pasurive pa taksat federale të pasurive. (Shënim: Në disa shtete që mbledhin një taksë të veçantë për pasuri shtetërore, planifikimi "ABC Trust" është i nevojshëm në vend të planifikimit të Trustit AB.)
Por tani, me futjen e transportueshmërisë së përjashtimit nga tatimi mbi pronën, çiftet e martuara nuk duhet të përdorin planin AB Trust që të përfitojnë nga përjashtimet e taksave të pasurive të dy bashkëshortëve.
Shembull i transportueshmërisë
Për shembull, nëse Bob dhe Sally janë të martuar dhe Bob vdes në 2011 dhe përdor vetëm 3,000,000 dollarë nga lirimi i taksës federale prej 5,000,000 dollarë, atëherë Sally mund të zgjedhë të marrë përjashtimin e papërdorur prej 2,000,000 $ të Bob dhe ta shtojë atë në përjashtimin e taksës së pasurisë. Duke supozuar se Sally nuk ka përdorur ndonjë përjashtim të taksës së pasurisë për dhuratat e jetës dhe bën zgjedhjen e transportueshmërisë, atëherë Sally do të ketë një përjashtim prej 7,250,000 $ në 2013 (përjashtimi i papërdorur i $ 2,000,000 nga Bob dhe përjashtimi i Sally-it prej 5,250,000 $ = përjashtim prej 7,250,000 $).
Si të Bëni një zgjedhje të duhur të transportueshmërisë
Pra, si ndodh Sally për t'i bërë zgjedhjet të përdorin përjashtimin e papërdorur të Bob-it për pasuritë? Për një bashkëshort që mbijeton për të bërë zgjedhjet në mënyrë të duhur për të përdorur përjashtimin e papërdorur të tatimit mbi pasurinë e bashkëshortit të vdekur, bashkëshorti i mbijetuar duhet të dorëzojë në kohë dokumentin IRS 706 , Shtetet e Shteteve të Bashkuara të Amerikës (dhe Gjenerimi-Skipping Transfer). Formulari 706 duhet të bëhet më ose para nëntë muajve pas datës së vdekjes së bashkëshortit të vdekur; megjithatë, një zgjatje automatike prej gjashtë muajsh mund të kërkohet duke paraqitur një Formular IRS 4768 , Aplikimi për Zgjatjen e Kohës për Dorëzimin e një Kthimi dhe / ose Pagimin e Pasurisë së Shteteve të Bashkuara (dhe Gjenerimin-Skipping Transfer), në ose para datës së caktuar për Formularin 706.
Shënim: Më 17 shkurt 2012, IRS lëshoi Njoftimin 2012-21 , i cili parashikon që për disa prona, zgjedhjet për transportueshmëri mund të bëhen brenda 15 muajve pas datës së vdekjes, edhe nëse bashkëshorti i mbijetuar nuk ka paraqitur në kohë një Formularin 4768.
Cila është e ardhmja e transportueshmërisë së përjashtimit nga tatimi në pronë?
Ndërsa dispozitat e TRUIRJCA ishin caktuar të skadojnë më 31 dhjetor 2012, dispozitat e ATRA kanë bërë transportueshmëri një opsion të përhershëm për çiftet e martuara. Natyrisht, çdo gjë që Uashingtoni e bën "të përhershme" është e përhershme derisa të merret një vendim që duhet të ndryshohet.