Bazat e Modified Carryover vs. Taxes Estate
Rregullat e Bazës së Ndryshuar të Bartjes
Sipas dispozitave të Aktit për Rigjallërimin e Rritjes Ekonomike dhe Tatimore të vitit 2001 (ose "EGTRRA" për të shkurtër), lirimi federal i tatimit në pasuri u rrit gradualisht dhe norma e tatimit mbi pronën u zvogëlua gradualisht deri në vitin 2010 kur tatimi federal i pasurisë ishte caktuar të krejtësisht të zhduket vetëm për atë vit. Në vend të tatimit federal të patundshmërive, EGTRRA paraqiti "rregullat e bazës së modifikuar të transferimit", të cilat ndikojnë në pasojat e tatimit mbi të ardhurat e pronës trashëgimore. Bazuar në rregullat bazë të transferimit të modifikuar, baza e tatimit mbi të ardhurat e pronës së trashëguar mund të rritet me 1.3 milionë dollarë, në krahasim me një rritje të pakufizuar në bazë sipas ligjeve të mëparshme të taksave të pasurisë. Përveç kësaj, nëse prona është trashëguar nga një bashkëshort i mbijetuar (ose drejtpërdrejt ose nëpërmjet një besimi të kualifikuar të interesit të ndërprerë (ose QTIP), atëherë prona mund të marrë një rritje prej 3 milion dollarësh shtesë në bazë.
Sipas kushteve të TRA 2010, tatimi mbi pronën është rregulli i parazgjedhur për trashëgimtarët e vitit 2010. Pra, në mënyrë që trashëgimtarët e vitit 2010 të zgjedhin rregullat bazë të transferimit të modifikuar dhe jashtë rregullave të taksave të pasurive, trashëgimtarët do të duhet të paraqesin një formular të ri IRS të quajtur Form 8939, Alokimi i Rritjes në Bazë për Pronën e Marrur nga një Dekadente .
Ky është vetëm një kthim informacioni, në krahasim me një deklaratë tatimore dhe do të bëhet më 17 janar 2012. Zgjatja e kohës për të paraqitur Formularin 8939 nuk do të jepet, dhe format e ndryshuara mund të paraqiten vetëm në rrethana të kufizuara. Informacion mbi zgjerimet dhe ndryshimet mund të gjenden në udhëzimet dhe njoftimin 2011-66.
Cilat prona të vitit 2010 duhet të zgjedhin të aplikojnë rregullat bazë të transferimit të modifikuar në krahasim me rregullat e tatimit në pronë? Në përgjithësi, trashëgimtarët e një pasurie të vitit 2010 që tejkalojnë $ 5,000,000 do të duhet të drejtojnë numrat për të përcaktuar nëse aplikimi i rregullave bazë të transferimit të modifikuar kundrejt rregullave të tatimit në pronë ka kuptim pasi që do të ketë një pikë thyerje në të cilën do të ketë më shumë kuptim për të aplikuar një në vend të tjetrit.
Rregullat e Tatimit Estate Estate 2010
Sipas dispozitave të ART 2010, tatimi federal i pasurisë, i cili, siç u përmend më lart, supozohej të zhdukej tërësisht për vitin tatimor 2010 sipas kushteve të EGTRRA-s, u ringjall mrekullisht dhe u aplikua prapavepruese në 1 janar 2010 për të gjithë 2010 pasuri. Kërcimi i këtij ligji të ri të tatimit mbi pasurinë është se ai ofron përjashtimin më të madh të tatimit mbi pronën ndonjëherë - $ 5,000,000 - dhe normën më të vogël të taksës së pasurive ndonjëherë - 35%. Përveç kësaj, trashëgimtarët e trashëgimlënësve të 2010 që zgjedhin të përdorin rregullat e taksës së pasurive në vend të rregullave bazë të transferimit të modifikuar do të marrin një hap të plotë në bazë të pronës së tyre të trashëguar.
Siç u përmend më lart, rregullat e taksës së pasurive janë rregullat parazgjedhore për pasuritë e vitit 2010. Kjo do të thotë se nëse pasuria bruto nuk tejkalonte $ 5.000.000, atëherë trashëgimtarët nuk kishin për të bërë asgjë dhe merrnin një hap të plotë në bazë të pasurisë së tyre të trashëguar. Por nëse pasuria i kalonte vlerën $ 5.000.000, vdekja ndodhi në mes të 1 dhjetorit dhe 17 dhjetorit 2010 dhe trashëgimtarët donin të zbatonin rregullat e tatimit mbi pronën në vend të rregullave bazë të transferimit të modifikuar, atëherë trashëgimtarët do të duheshin të depozitonin një pasuri federale kthimin e taksave, Formularin IRS 706 , Kthimin e Taksave të Shteteve të Bashkuara të Amerikës (dhe Gjenerimin-Skipping Transfer) , më ose para 19 Shtatorit 2011. Por IRS krijoi konfuzion duke mos leshuar versionin përfundimtar të Formularit 706 të 2010 deri në fillim të shtatorit.
Për trashëgimtarët e pronave të 2010 që tejkaluan $ 5.000.000 dhe përfituesit e tyre të vdekur vdiq midis 18 dhjetorit dhe 31 dhjetorit 2010, në qoftë se donin të aplikonin tatimin mbi pronën në vend të rregullave bazë të transferimit të modifikuar, atëherë ata do të kishin nevojë të depozitonin IRS Form 706 ose para nëntë muajsh pas datës së vdekjes së përfituesit të vdekur, përveç asaj, siç u përmend më lart, forma nuk u lirua deri në fillim të shtatorit.
Për këtë arsye trashëgimtarët e pronave të 2010 që kanë nevojë të paraqesin Formularin 706, por nuk kanë mundur ta përgatisin atë dhe të dorëzojnë në kohë duhet të kenë paraqitur Formularin IRS 4768 , Aplikimi për Zgjatjen e Kohës për Dorëzimin e Kthimit dhe / ose Pagimin e Pasurisë Amerikane (dhe Gjenerimin- Skipping Transfer) Taksat , për të marrë një zgjatje automatike gjashtëmujore të kohës për të paraqitur Formularin 706 dhe për të paguar çdo taksë që mund të jetë e detyrueshme.
2010 Rregullat e Taksave të Dhuratave
Ndërkohë që TRA 2010 bëri ndryshime të rëndësishme në rregullat që qeverisin taksat e pasurive federale, ajo nuk ndikoi në përjashtimin e tatimit mbi dhurimin gjatë jetës, i cili mbeti në $ 1,000,000. Megjithatë, sipas dispozitave të EGTRRA, shkalla e taksës së dhurimit është dashur të zvogëlohet nga 45% në 2009 në 35% në vitin 2010, dhe TRA 2010 nuk ndikoi në këtë reduktim të normës së taksës së dhurimit.
Për ata që kanë bërë dhurata të tatueshme në 2010, ata do të duhet të paraqesin formularin IRS 709 , Dhurata e Shteteve të Bashkuara të Amerikës (dhe Gjenerim-Skipping Transfer) , në ose para datës 16 prill 2012 (që nga 15 prilli bie të dielën).