Pikat kryesore të dispozitave kryesore që prekin individët
Teksti i plotë : HR 2029 on Congress.gov.
Efektet e vlerësuara të buxhetit : Redukton të ardhurat nga taksat federale për 621.951 miliardë dollarë gjatë periudhës dhjetëvjeçare nga viti 2016 deri në vitin 2025 (Komiteti i Përbashkët për Tatimet, JCX-143-15, pdf).
Shpjegim teknik : Komiteti i Përbashkët për Tatimet, JCX-144-15, pdf.
| Dispozitat Individuale të Tatimit mbi të Ardhurat | ||
| përfitimet | ||
Përfitimet e kujdesit shëndetësor për punonjësit e qeverisë | ndryshim | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
Transit masiv dhe përfitime parkimi | Barazi e përhershme | 2015 dhe duke shkuar përpara |
| Të ardhura | ||
Anulimi i të ardhurave të borxhit për banesat kryesore | Zgjeruar me ndryshime | deri në vitin 2016 |
Dividentët e marrë nga të huajt jo-rezidentë | i përhershëm | 2015 dhe duke shkuar përpara |
Përjashtim për shumat e pranuara në programin e kolegjeve të punës | I ri | 2016 |
Përjashtimi nga të ardhurat bruto të shumave të caktuara të marra nga persona të burgosur gabimisht | I ri | të gjitha vitet e taksave |
Përjashtimi i fitimit prej 100% në disa aksione të vogla të biznesit | i përhershëm | 2015 dhe duke shkuar përpara |
Bono të kualifikuara të akademisë së zonës | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
| zbritjet | ||
Kontributet bamirëse të kapitalit fitojnë pronën e realizuar për qëllime konservimi | i përhershëm | 2015 dhe duke shkuar përpara |
Zbritja e shpenzimeve të arsimtarëve | Përhershëm me ndryshime | 2015; ndryshimet duke filluar nga viti 2016 |
Zbritja e primeve të sigurimeve hipotekare | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Reduktimi i taksës së shitjes | i përhershëm | 2015 dhe duke shkuar përpara |
Taksa dhe pagesa e taksave | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
| kredite | ||
Karburanti alternativ i karburantit karburanti kredi tatimore e pronës | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kredi amerikane për taksa mundësi | Përhershëm me ndryshime | |
Kredia për tatimin e fëmijëve | Përhershëm me ndryshime | |
Kredit për automjetet e qelizave të karburantit | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Tatimi mbi të ardhurat e fituara | Përhershëm me ndryshime | |
Taksimi i taksave motorike elektrike | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Numri i Identifikimit të Punëdhënësit të kërkuar për Kreditin Tatimor të Mundësive Amerikane | I ri | duke filluar nga viti 2016 |
Taksimi i tatimit në pronë të energjisë jo-biznesore | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Parandalimi i kërkesave retroaktive të kredisë së të ardhurave të fituara, kredisë për tatimin e fëmijës dhe kredisë tatimore të mundësive amerikane | I ri | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
| Planet e Kursimeve të Preferuara Tatimore | ||
Shpërndarjet e Bamirësisë IRA | i përhershëm | |
Shpërndarjet e hershme të daljes në pension për korrierët e materialeve bërthamore, Policia e Kapitalit të Shteteve të Bashkuara, Policia e Gjykatës Supreme dhe agjentët e posaçëm të sigurisë diplomatike | ndryshim | 2016 |
Eliminimi i kërkesës për qëndrim për programet e kualifikuara ABLE | ndryshimet | 2015 |
Mbikalimi i shumave të pagesave të linjave ajrore | Ndryshimi retroaktiv | 2014 |
Rollovers lejohet nga planet e tjera të daljes në pension në llogaritë SIMPLE pension | ndryshim | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
Seksioni 529 planet e kursimeve të kolegjit | ndryshimet | 2016 |
| Procedura e IRS | ||
Parandalimi i zgjatjes së periudhës së mbledhjes së taksave për pjesëtarët e Forcave të Armatosura të cilët janë hospitalizuar si pasojë e lëndimeve të zonës luftarake | ndryshim | të gjitha vitet e taksave |
Procedurat për lëshimin e numrave identifikues individual të tatimpaguesit | I ri | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
| Dënimet për Tatimpaguesit Individë | ||
Dënimet për shkak të kredive të pakthyeshme të pakthyeshme | ndryshimet | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
Kufizime ndaj tatimpaguesve të cilët në mënyrë të parregullt pretenduan kreditë në vitin paraprak | I ri | duke filluar nga viti 2016 |
| Gjoba për Profesionistët e Taksave | ||
Vigjilenca e duhur për Kthimin e Taksave të Fëmijëve dhe Kthimin e Kredive të Taksave të Mundësive Amerikane | I ri | duke filluar nga viti 2016 |
Dënimi për përgatitësit e paguar që angazhohen në sjellje të paramenduar ose të pamatur | ndryshimet | 12/18/2015 dhe duke shkuar përpara |
Përmbledhje të shpejta të dispozitave individuale të të ardhurave
Përfitimet e punonjësve
Përfitimet e kujdesit shëndetësor për punonjësit e qeverisë: Planet shëndetësore dhe aksidentet për punonjësit e qeverisë mund të përdorin shoqatat përfituese të punonjësve vullnetarë si një lloj besimi mjekësor që paguan rimbursimet e liruara nga taksat për kujdesin mjekësor përveç besimeve të autorizuara nga legjislaturat shtetërore ose trustet që kanë marrë taksa- përjashtohen vendimet nga IRS. Efektive për rimbursimet pas 18 dhjetorit 2015.
Përqindjet masive dhe përfitimet e parkimit : Për vitin tatimor 2015 dhe vazhdimin e pagesës, përfitimi maksimal pa taksa për tranzit masiv, carpooling dhe përfitimet e parkimit kufizohet në 175 $ në muaj. Më parë, ka pasur një pabarazi: me 100 $ maksimumi në muaj për përfitimet e tranzitit në masë dhe karshi dhe një maksimum më të lartë prej 175 $ në muaj për përfitimet e parkimit.
Përjashtimet e të ardhurave
Anulimi i të ardhurave nga borxhet për banesat kryesore : Zgjerimi deri në vitin 2016 me modifikime.
Sipas kësaj dispozite, tatimpaguesit mund të përjashtojnë nga të ardhurat e tyre për qëllime tatimore federale deri në 2 milionë dollarë borxhe blerjeje në vendbanimin e tyre primar që falet ose shkarkohet nga huadhënësi i tyre (si nëpërmjet një procedure të përjashtimit). Modifikimi: Tatimpaguesit ende mund të përjashtojnë faljen e borxheve pas vitit 2016 përderisa tatimpaguesi dhe huadhënësi kanë hyrë në një marrëveshje me shkrim të detyrueshëm për të anuluar borxhin jo më vonë se 31 dhjetor 2016.
Përjashtimi për shumat e pranuara në programin e kolegjeve të punës: Duke filluar nga viti tatimor 2016, studentët mund të përjashtojnë nga pagesat e tyre bruto të të ardhurave të marra nga një program gjithëpërfshirës për mësimin e punës së nxënësve të drejtuar nga një kolegj pune. Programi për punë-mësim-shërbim duhet të kërkohet të kualifikohet për trajtimin e përjashtuar nga taksat.
Përjashtimi nga të ardhurat bruto të shumave të caktuara të marra nga individë të burgosur gabimisht: Seksioni i ri 139F parashikon se paratë e marra për shkak se një person u burgos gabimisht për një krim që nuk ka kryer është përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat. Për t'u kualifikuar, një person duhet të jetë dënuar për një vepër penale nën ligjin federal ose atë shtetëror, personi që u shërbeu të gjithë ose një pjesë e dënimit me burg dhe u fal, u dha mëshirë ose amnisti sepse personi ishte i pafajshëm, ose aktgjykimi është anuluar ose liruar pas një gjyqi të ri. Përjashtimi është në fuqi duke filluar vitin tatimor 2016 dhe është prapavepruese për të gjitha vitet e mëparshme tatimore. PATH përfshin një heqje të veçantë të statutit normal të kufizimeve trevjeçare mbi rimbursimet e taksave që lejojnë individët e ndikuar që të dorëzojnë kthimet e ndryshuara dhe kërkesat për rimbursimin e tatimit mbi pagesën nëse kërkesa për rimbursim depozitohet para datës 18 dhjetor 2016.
Përjashtimi i fitimit prej 100% në stokun e caktuar të biznesit të vogël: zgjatet vazhdimisht për vitet tatimore 2015 dhe përpara.
Fitimet kapitale në stoqet e kualifikuara të biznesit të vogël në një korporatë C përjashtohen plotësisht nga tatimi mbi të ardhurat federale nëse investitori mban stokun për më shumë se pesë vjet.
Bono akademike të zonave të kualifikuara: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Deri në 400 milionë dollarë në bono të kualifikuara të zonës së zonës janë të autorizuara për t'u lëshuar për çdo vit.
zbritjet
Zbritja e shpenzimeve të arsimtarëve: PATH bën tre ndryshime në zbritjen e mësipërme për shpenzimet e edukatorit. Së pari, ai vazhdimisht e shtrin këtë zbritje. Ky zbritje kishte skaduar në fund të vitit 2014. Zbritja e shpenzimeve të arsimit është në dispozicion për vitet tatimore 2015 dhe vazhdon. Së dyti, duke filluar nga viti tatimor 2016, kufiri prej 250 $ në këtë zbritje do të indeksohet për inflacionin. Gjithashtu duke filluar nga viti 2016, edukatorët mund të zbresin kurse të zhvillimit profesional përveç furnizimeve në klasë.
Taksa dhe pagesa e taksave : zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Zbritja e primeve të sigurimeve hipotekare : zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Sipas kësaj dispozite, individët mund të përfshijnë koston e primeve të sigurimit hipotekar si pjesë e zbritjes së interesit të tyre hipotekues.
Reduktimi i taksës së shitjeve : kjo zbritje e specifikuar ka skaduar në fund të vitit 2014. PATH rivendos zbritjen e taksës së shitjeve për vitin tatimor 2015 dhe e bën zbritjen të përhershme. Itemizuesit zgjedhin midis taksave më të larta të shtetit dhe taksave vendore ose taksave të shtetit dhe taksave lokale të shitjes.
Rregulla e posaçme për kontributet bamirëse të fitimit të kapitalit Prona e realizuar për qëllime konservimi: Ky rregull i veçantë kishte skaduar në fund të vitit 2014 dhe PATH tani e bën këtë rregull të përhershëm. Është efektive për vitin tatimor 2015 dhe vazhdon përpara. Sipas këtij rregulli të posaçëm, tatimpaguesit u lejohet të marrin një zbritje për bamirësi (me vlerë të drejtë tregu, deri në 50% të të ardhurave të tyre të rregulluara bruto) për dhurimin e të gjithë ose një pjese të pronës së paluajtshme për një bamirësi të kualifikuar për qëllime konservimi. Vlera e tepërt e donacionit, mbi 50% të limitit të të ardhurave bruto të rregulluara, bartet deri në 15 vjet. Duke munguar ky rregull i veçantë, donacionet e ruajtjes do të ishin kufizuar në 30% të të ardhurave bruto të rregulluara me një periudhë mbartëse 5-vjeçare.
Kreditë Tatimore
Kredia për taksën amerikane të mundësive : Fillimisht një zëvendësim i përkohshëm në kredi Hope, kreditimi i mundësisë amerikane ishte planifikuar të skadonte në fund të vitit 2017. PATH heq këtë datë të skadimit, duke e bërë mundësinë e kreditimit amerikan një tipar të përhershëm në kodin fiskal. Nuk janë bërë ndryshime të tjera: si llogaritet kredia e mundësisë amerikane dhe kush kualifikohet mbetet e njëjtë.
Numri i Identifikimit të Punëdhënësit të kërkuar për Kreditin e Taksave të Mundësive Amerikane: Individët duhet të përfshijnë numrin e identifikimit të punëdhënësit të institucionit arsimor ku ata ndoqën (që është raportuar në Formularin 1098-T) kur kërkojnë kredi tatimore Opportunity Amerikane. Ky ndryshim është efektiv për vitin tatimor 2016 dhe vazhdon.
Kredia për tatimin e fëmijëve : Ka dy metoda për llogaritjen e pjesës së rimbursueshme të kredisë për tatimin e fëmijës. Një metodë mat të ardhurat e fituara të një personi mbi 3.000 dollarë dhe shumëfishon këtë me 15 përqind. Kjo pragu prej $ 3,000 fillimisht ishte një ndryshim i përkohshëm për vitet 2009 deri 2017 nga një sasi pragu prej $ 10,000. PATH bën të përhershëm pragun prej $ 3,000, dhe kjo sasi e pragut nuk indeksohet për inflacion.
Kredia e tatimit mbi të ardhurat e fituara : PATH bën dy ndryshime në kredinë e të ardhurave të fituara. Së pari, ai e bën të përhershëm të ardhurat më të larta për familjet me tre ose më shumë vartës. (Kjo dispozitë ishte planifikuar të skadojë në fund të vitit 2017.) Së dyti, ajo e bën të përhershme pragun e shkallës më të lartë për çiftet e martuara që paraqiten bashkërisht.
Parandalimi i kërkesave prapavepruese të kredisë së të ardhurave të fituara, kredisë për tatimin e fëmiut dhe kredisë për taksa të mundshme amerikane: Efektive për deklaratat tatimore të paraqitura pas datës 18 dhjetor 2015. Individët nuk mund të pretendojnë EITC, CTC ose AOTC për çdo person ) i cili ka një SSN, ITIN ose ATIN të lëshuar pas datës së duhur për paraqitjen e kthimit.
Kredia për tatimin në pronë të energjisë jo-biznesore : zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Për vitin tatimor 2016, dritaret, dritaret dhe dyert do të duhet të plotësojnë standardet e Energy Star 6.0 për t'u kualifikuar për kredi.
Karburanti alternativ i karburantit karburanti kredi tatimore e pronës: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia e tatimit në motor elektrik: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Ky kredi tatimore kishte skaduar në fund të vitit 2013 dhe nuk rinovohet për vitin tatimor 2014. Prolongimi zbatohet vetëm për motoçikletat elektrike. Kredia tatimore për automjetet elektrike me tre rrota nuk po rinovohet.
Kredia për automjetet e qelizave të karburantit: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Llogaritë e kursimeve të preferuara tatimore
Shpërndarjet e Bamirësisë IRA : Shtrirë vazhdimisht. Kjo dispozitë ka skaduar në fund të vitit 2014. PATH ngjall shpërndarjen e kualifikuar bamirëse për vitin 2015 dhe vazhdon përpara. Nën këtë nxitje, njerëzit mund të dhurojnë bamirësi drejtpërdrejt nga llogaria e tyre tradicionale e daljes në pension (IRA) ose Roth IRA. Shpërndarjet e kualifikuara bamirëse përjashtohen nga të ardhurat bruto, domethënë individët nuk përfshijnë vlerën e shumës së dhuruar si pjesë e të ardhurave të tyre. Në të njëjtën mënyrë, shpërndarja e kualifikuar bamirëse nuk raportohet si pjesë e zbritjeve të detajuara të një personi. Shpërndarjet e kualifikuara bamirëse do të llogariten në përmbushjen e shpërndarjeve minimale të kërkuara për vitin.
Shpërndarjet e hershme të pensioneve për korrierët e materialeve bërthamore, Policia e Kapitalit të Shteteve të Bashkuara, Policia e Gjykatës së Lartë dhe agjentët e posaçëm të sigurisë diplomatike: këto lloje punonjësish mund të marrin shpërndarjet nga përfitimet e tyre të definuara qeveritare ose planet e pensionit të kontributeve të përcaktuara pa qenë subjekt i surpaksit të shpërndarjes së hershme prej 10% nëse punonjësi ndahet nga shërbimi pas moshës 50 vjeç. Ky është një përjashtim nga rregulli i përgjithshëm në të cilin individët mund të tërheqin nga plani i pensionit të grupit pas arritjes së moshës 55 vjeç dhe duke u ndarë nga shërbimi. Viti 2016 i tatimit efektiv.
Eliminimi i kërkesës për qëndrim për programet e kualifikuara të ABLE : Dy ndryshime, të efektshme për vitin tatimor 2015 dhe duke shkuar përpara. (1) PATH eliminon kërkesën që llogaritë ABLE duhet të krijohen në të njëjtin shtet ku pronari i llogarisë është rezident. (2) PATH lejon lejimin e kalimit nga paragrafi 529 të planeve të kursimeve të kolegjit pa gjobë, deri në kufirin vjetor të kontributeve ABLE. Rrotullimi i tepërt përfshihet në të ardhurat bruto të personit që bën shpërndarjen.
Mbërthimi i shumave të pagesave të caktuara të linjave ajrore: Disa lloje të shpërndarjeve nga skemat me përfitime të përcaktuara të paguara për punonjësit e linjës ajrore mund të rrokullisen pa pasoja tatimore në një IRA tradicionale. Retroaktive deri në 2014.
Pas përfundimit të periudhës dyvjeçare pas datës kur një punonjës fillimisht mori pjesë në një IRA të thjeshtë , punonjësit mund të rregullohen nga fondet nga planet e tjera të daljes në pension (siç janë planet 401 (k)) dhe IRAs tradicionale në IRA e tyre të thjeshtë. Efektive për rollovers pas 18 dhjetorit 2015.
Seksioni 529 planet e kursimeve të kolegjit : 3 ndryshime. (1) QHEE për pajisjet kompjuterike, periferikësh, softuer, akses në internet dhe shërbime të lidhura vetëm nëse pajisjet, softueri ose shërbimet do të përdoren kryesisht nga përfituesi gjatë një viti kur përfituesi është i regjistruar në një institucion arsimor të kualifikuar. (2) Shfuqizon rregullat, duke siguruar që llogaritë duhet të grumbullohen për qëllime të llogaritjes së shumës së shpërndarjes që përfshihet në të ardhurat e tatimpaguesit. Fitimet tani llogariten në bazë të shpërndarjes sipas shpërndarjes dhe jo në një bazë agregate. (3) Rregull i ri: nëse një përfitues i caktuar merr rimbursim të shpenzimeve të arsimit të lartë, çdo shpërndarje që është përdorur për të paguar shpenzimet e rimbursuara nuk do t'i nënshtrohet tatimit nëse përfituesi rimontribon shumën e rimbursuar në planin 529 brenda 60 ditëve nga marrjen e rimbursimit. Efektive për vitet tatimore 2015 dhe duke shkuar përpara.
Procedura e IRS
Parandalimi i zgjatjes së periudhës së mbledhjes së taksave për pjesëtarët e Forcave të Armatosura të cilët janë hospitalizuar si pasojë e lëndimeve të zonës luftarake: Normalisht IRS ka dhjetë vjet për të mbledhur taksa nga data e vlerësimit. Ky periudhë 10-vjeçare mund të zgjatet. Në veçanti, kjo periudhë dhjetëvjeçare zgjatet për një periudhë kohore kur një person është në detyrë ushtarake aktive në një zonë luftimi të caktuar plus 180 ditë pas përfundimit të detyrës së tyre aktive. Kjo dispozitë e re sqaron se nëse një person është shtruar në spital si rezultat i lëndimeve të pësuara në një zonë luftimi, çdo periudhë e hospitalizimit të vazhdueshëm përtej periudhës së detyrës aktive plus 180 ditë nuk e shtyn më tej statutin e kufizimeve 10-vjeçare mbi koleksionet. Kjo dispozitë është efektive në mënyrë retroaktive dhe vazhdon.
Procedura të reja për lëshimin e Numrave Identifikues Individual të Tatimpaguesve: duke filluar nga data 18 Dhjetor 2015.
Dënimet për Tatimpaguesit Individë
Dënimet për shkak të kredive të pakthyeshme të pakthyeshme: IRS mund të përfshijë tani tejkalimin e kredive të rimbursueshme mbi shumën e tatimit të treguar në kthim gjatë llogaritjes së dënimit të lidhur me saktësinë dhe ndëshkimin e mashtrimit. IRS mund të vendosë një dënim me 20% të gabimeve në kreditimin e të ardhurave të fituara. Ky ndryshim është efektiv si në vazhdimësi dhe në mënyrë retroaktive. Është efektive për deklaratat tatimore të paraqitura pas datës 18 dhjetor 2015 dhe për kthimet e paraqitura në ose para kësaj date nëse afati i parashkrimit për vlerësim nuk ka skaduar. Ndryshimi në dënimin e gabuar të kërkesave është efektive për kërkesat e paraqitura pas datës së miratimit.
Kufizimet ndaj tatimpaguesve të cilët në mënyrë të parregullt pretenduan kreditë në vitin e kaluar: Nëse një individ pretendon Kredi për Taksën e Fëmijës , IRS më vonë e mohon kredinë dhe kërkesa e tatimpaguesit për kredi është përcaktuar të jetë për shkak të mashtrimit, atëherë individi nuk mund të pretendojë fëmijën Kredi tatimore për dhjetë vitet e ardhshme. Megjithatë, nëse kërkesa e tatimpaguesit është përcaktuar të jetë për shkak të shpërfilljes së pamatur ose të qëllimshëm të rregullave, atëherë individi nuk mund të kërkojë Kredinë e Taksës së Fëmijës për dy vitet e ardhshme. I njëjti kufizim është vendosur në pretendimet që përfshijnë Kreditin e Taksave të Mundësisë Amerikane : 10 vjet për mashtrim dhe 2 vjet për mosrespektim të pakujdesshëm ose të qëllimshëm të rregullave.
Dënimet për Profesionistët e Taksave
Vigjilenca e duhur për Kthimin e Taksës së Fëmijëve dhe Kthimin e Kreditit të Mundësive të Kthimit në Amerikë: Në përpjekje për të zvogëluar pretendimet e papërshtatshme, PATH kërkon që profesionistët e taksave të përmbushin kërkesat për kujdes të duhur gjatë përgatitjes së deklaratave tatimore për të cilat klienti po kërkon kreditimin tatimor të fëmiut ose kredinë tatimore të Opportunity amerikan . Kërkesat - dhe gjobat - janë të ngjashme me kujdesin e duhur për kredinë e tatimit mbi të ardhurat e fituara. Ky është viti fillestar efektiv tatimor 2016.
Dënimi për përgatitësit e paguar që angazhohen në sjellje të paramenduar ose të pamatur: Kjo ndëshkim rritet në më shumë se 5,000 dollarë ose 75% të të ardhurave që rrjedhin (ose që do të rrjedhin) nga përgatitësi në lidhje me deklaratat tatimore ose kërkesat për rimbursim në të cilin përgatitësi ka nënvlerësim të taksave për shkak të sjelljes me paramendim ose të pamatur. Dënimi më i lartë është efektiv duke filluar nga data 18 dhjetor 2015. Dënimi ishte më i madh se 1.000 ose 50% të të ardhurave që rrjedhin (ose që do të rrjedhin) nga përgatitësi në lidhje me kthimin e taksave. Ky nënvlerësim duhet të jetë për shkak të një pozite të paarsyeshme, e cila është çdo pozicion që një përgatitës nuk beson në mënyrë të arsyeshme ka më shumë gjasa se të mos mbështetet në meritat e tij, përveç rasteve kur ky pozicion është zbuluar gjatë kthimit ose ka autoritet substancial për pozicionin. Për pozicionet që plotësojnë përkufizimin e një strehëje tatimore ose të transaksionit të listuar ose transaksioneve të raportueshme, përgatitësi duhet të ketë një besim të arsyeshëm se pozita ka më shumë gjasa sesa të mos mbështetet në meritat e saj.
| Dispozitat e Taksave të Biznesit | ||
| Raportimi i Informacionit | ||
Afatet për paraqitjen Formularin W-2 dhe Formularin 1099-MISC | ndryshim | duke filluar nga viti 2017 |
Porto e sigurt për gabimet de minimis mbi kthimin e informacionit | ndryshim | duke filluar nga viti 2017 |
Vetëm shkollimi i paguar aktualisht raportohet në Formularin 1098-T | ndryshim | duke filluar nga viti 2016 |
| Të ardhurat e biznesit | ||
Periudha tatimore tetëvjeçare për fitimet nga shitja e pronës kualifikuese të transmetimit elektrik | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Reduktimi në periudhën e njohjes së korporatës S për fitimin e taksës së ndërtuar | i përhershëm | |
Të ardhurat e tatueshme të biznesit të palidhur të organizatave të liruara nga taksat | i përhershëm | |
| Zbritjet e Biznesit dhe Zhvlerësimi | ||
Rimëkëmbjen e kostos së linjës 15-vjeçare për përmirësime të kualifikuara të qirasë, ndërtesa të kualifikuara të restoranteve dhe përmirësime, | i përhershëm | |
Amortizimi 3-vjeçar për kuajt e racës | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Amortizimi 7-vjeçar për komplekset argëtuese motorsports | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Zhvlerësimi i përshpejtuar për pronën e biznesit në rezervat indiane | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Rregullimi i bazës për stokun e korporatave S që japin kontribute bamirëse të pronës | i përhershëm | |
Amortizimi i bonusit | Përhershëm me ndryshime | |
Amortizimi i bonusit për pronën e bimëve të biokarburanteve të gjeneratës së dytë | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kontributet bamirëse të inventarit të ushqimit | i përhershëm | |
Zbritja e aktiviteteve prodhuese vendase për Porto Riko | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Zgjedhje për zbritjen e pronës së ndërtimit komerciale me efikasitet energjetik | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Zgjedhje për të shpenzuar film dhe televizion dhe të jetojnë prodhime teatrale | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Zgjedhje për të shpenzuar pajisjet e minave të sigurisë | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Stimujt e taksave të zonës së fuqizimit | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Neni 179 Shpenzimet | Përhershëm me ndryshime | |
| Kreditë e Taksave të Biznesit | ||
Krediti amerikan i zhvillimit ekonomik Samoa | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Bionaftë dhe nxitje të naftës së rinovueshme | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kredia për shtëpitë e reja me energji efikase | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kredia për objektet që prodhojnë energji nga burimet e rinovueshme | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kredit për prodhimin e objekteve të qymyrit indian | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Paga e punëdhënësit për pagat e punonjësve aktivë | Përhershëm me ndryshime | |
Tatimi indian i punësimit | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Ekipi i shpëtimit të minave trajnon kredi tatimore | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Tregtia e re kredi tatimore | i zgjeruar | |
Hekurudhë udhë mirëmbajtjen e taksave kredi | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kerkimi dhe zhvillimi kredi tatimore | Përhershëm me ndryshime | |
Tatimore e prodhimit të brezit të dytë të biokarburanteve | i zgjeruar | deri në vitin 2016 |
Kredi për taksën e punës | i zgjeruar | |
| Taksat e Akcizës | ||
Akciza e pajisjeve mjekësore | pezulluar | për vitet kalendarike 2016 dhe 2017 |
| Biznesit ndërkombëtar | ||
Nënpjesa F përjashtim për të ardhurat e financimit aktiv | i përhershëm | |
Trajtimi me anë të shikimit përmes pagesave ndërmjet korporatave të huaja të kontrolluara në lidhje me rregullat e huaja personale | i zgjeruar | deri në vitin 2019 |
Përmbledhje të shpejta të dispozitave tatimore të biznesit
Raportimi Informativ për Bizneset
Afatet për paraqitjen e Formularit W-2 dhe Formularit 1099-MISC: Formularët W-2 dhe Formularin 1099-MISC duhet të dorëzohen deri më 31 janar pas përfundimit të vitit kalendarik. Ky është afati i njëjtë për pajisjen e këtyre deklaratave me punonjësit dhe me paguesit. Bizneset nuk kanë të drejtë për datën e zgjatur të depozitimit (28 shkurt për skedarët e letrave dhe 31 mars për skedarët elektronikë). Ky afat i ri hyn në fuqi për vitin kalendarik 2016.
Përveç kësaj, PATH udhëzon IRS të mos paguajë asnjë kredi ose rimbursim që lidhet me Kursin e Tatimit mbi të Ardhurat ose me Kredinë e Taksave shtesë të Fëmijës para 15 shkurtit . Me sa duket, kjo i jep SSA dhe IRS kohë të mjaftueshme për të përpunuar të gjitha format hyrëse W-2 dhe 1099-MISC dhe t'i përputhen ato me kthimin e taksave individuale për të verifikuar përshtatshmërinë për EITC dhe ACTC. Kjo datën e fillimit të 15 shkurtit për lëshimin e rimbursimeve në lidhje me EITC dhe CTC hyri në fuqi duke filluar me vitin 2016 tatimor të kthimit të paraqitur në vitin kalendarik 2017.
Port Safe për gabimet de minimis në kthimet e informacionit: Duke filluar nga viti i vitit kalendarik 2017, bizneset mund të mbështeten në një rregull të sigurt të portit për të shmangur dënimin për dështimin e paraqitjes së një kthimi të saktë të informacionit ose dënimin për mos dhënien e një deklarate korrekte të paguesit. Rregulli i sigurt i portit: "deklarata e kthimit të informacionit ose e paguesit është ndryshe e paraqitur në mënyrë të rregullt, por përfshin një gabim de minimis të shumës që kërkohet të raportohet për kthimin ose deklaratën e tillë. deklarata nuk duhet të korrigjohet nëse gabimi për çdo shumë të vetme nuk kalon $ 100. Një prag më i ulët prej $ 25 është përcaktuar për gabime në lidhje me raportimin e një shume të mbajtjes në burim ose mbajtjes në burim të rezervës "(JCX-144-15, faqe 124) .
Vetëm klasa e paguar aktualisht është raportuar në Formularin 1098-T: Efektiv për vitin kalendarik 2016 dhe vazhdimi, institucionet arsimore duhet të raportojnë vetëm shumën totale të pagesave të kualifikuara dhe shpenzimet përkatëse që personi i paguar aktualisht gjatë vitit kalendarik. Më parë, institucionet arsimore mund të raportonin shumat e paguara ose shumat e faturuara gjatë vitit.
Të ardhurat e biznesit
Periudha tatimore tetëvjeçare për fitimet nga shitja e pronës kualifikuese të transmetimit elektrik: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Zvogëlimi në periudhën e njohjes së korporatës S për tatimin e fitimit të ndërtuar: Përherë ndryshon nga 10 vjet në 5 vjet periudha e njohjes gjatë së cilës një korporatë S, një kompani investimi e rregulluar ose një investim i pasurive të paluajtshme mund të jetë subjekt i tatimit në korporata mbi fitimet në pronë ai mbahet nëse ajo më parë ishte një korporatë C ose mori pronë nga një korporatë C.
Të ardhurat e tatueshme të biznesit të palidhur të organizatave të liruara nga tatimi: PATH zgjat përgjithësisht një rregull të veçantë në lidhje me të ardhurat nga qiraja, honoraret, anuitetet dhe të ardhurat nga interesi të marra nga filialet që kanë të paktën 50% të kontrolluara nga organizata e liruar nga tatimi. Sipas kësaj rregulle të posaçme, qiratë dhe pagesat e tjera të të ardhurave të marra nga filiale të kontrolluara që tejkalojnë rregullat e gjatësisë së krahut mund të jenë subjekt i tatimit si të ardhura të palidhura të biznesit dhe mund të jenë subjekt i një dënimi prej 20%. Kjo dispozitë ka skaduar në fund të vitit 2014 dhe është rivendosur për vitet 2015 dhe përpara.
Zbritjet e Bizneseve dhe Zhvlerësimi
Amortizimi 3-vjeçar për kuaj garash: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Zhvlerësimi 7-vjeçar për komplekset zbavitëse të motosporteve: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Rimëkëmbja e kostos së linjës 15-vjeçare për përmirësime të kualifikuara të qirasë, ndërtesa të kualifikuara të restoranteve dhe përmirësime dhe përmirësime të kualifikuara të shitjes me pakicë: Shtrirë vazhdimisht dhe në dispozicion për vitin fiskal 2015 dhe përpara.
Periudhat e rikuperimit të amortizimit të përshpejtuar për pronat e biznesit në rezervat indiane: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Për vitin tatimor 2016, tatimpaguesit mund të zgjedhin nga kjo skemë e përshpejtuar e zhvlerësimit në bazë klase sipas klasës.
Rregullimi i bazës për stokun e korporatave S që japin kontribute bamirëse të pronës: zgjatet vazhdimisht. Kur një nënkategori S korporatë dhuron para ose pasuri për bamirësi, vlera e dhurimit rrjedh në aksionerin 1040. Aksionari merr donacionin bamirës si një zbritje të detajuar dhe redukton bazën e tij ose saj në stokun e korporatës S. Shuma me të cilën reduktohet baza e aksioneve të korporatës S është pjesëmarrja proporcionale e aksionarit në bazë të rregulluar të pronës së dhuruar. (Ky rregull lidhur me përshtatjen e bazës kishte skaduar në fund të vitit 2014 dhe është restauruar për vitin tatimor 2015 dhe përpara.)
Zhvlerësimi i bonusit: zgjatet deri në vitin 2019 me modifikime. Tatimpaguesit mund të marrin 50% të bazës së rregulluar të pajisjeve dhe pronës si amortizim shtesë në krye të amortizimit të rregullt. PATH shton zhvlerësimin e bonove deri në 2019 me modifikimet e mëposhtme. Shuma e amortizimit të bonuseve është 50% e bazës së rregulluar për vitet tatimore 2015, 2016 dhe 2017; 40% për vitin tatimor 2018; dhe 30% për vitin tatimor 2019. Një shtesë $ 8,000 e zhvlerësimit të bonuseve është e lejuar në makina për vitet tatimore 2015, 2016 dhe 2017; një shtesë $ 6,400 për 2018; dhe një shtesë $ 4,800 për 2019. PATH gjithashtu shtrihet deri në 2019 zgjedhjet për të përshpejtuar kreditë AMT në vend të zhvlerësimit të bonuseve.
Zhvlerësimi i bonusit për pronën e bimëve të biokarburanteve të gjeneratës së dytë: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kontributet bamirëse të inventarit të ushqimit: zgjatet vazhdimisht. Kjo zbritje është në dispozicion për vitet tatimore 2015 dhe përpara. PATH gjithashtu bën tre ndryshime në rregullat e veçanta për dhurimin e inventarit të ushqimit në bamirësi. Së pari, taksapaguesit e biznesit tani mund të marrin një zbritje deri në 15% të të ardhurave të tatueshme të biznesit (ishte 10% për vitet tatimore 2014 dhe më parë). Së dyti, tatimpaguesit mund të zgjedhin, në rrethana të caktuara, të trajtojnë bazën e inventarit të tyre të ushqimit si të barabartë me 25% të vlerës së drejtë të tregut të artikullit. Së treti, PATH paraqet supozimet që mund të përdoren gjatë caktimit të vlerës së artikujve ushqimorë të dhuruar.
Zbritja e aktiviteteve prodhuese vendase për Puerto Rico: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Zgjedhje për të zbritur pronën e ndërtimit të energjisë komerciale efikase: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Zgjedhja për të shpenzuar prodhimet filmike dhe televizive dhe prodhimet e gjalla teatrale: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016. Për vitin tatimor 2016, prodhimet e gjalla teatrale gjithashtu kualifikohen për këtë rregull të veçantë.
Zgjedhja për të shpenzuar pajisjet e minave të sigurisë: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Nxitjet tatimore të zonës së fuqizimit: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Seksioni 179: Kufijtë e shpenzimeve për vitin 2015 dhe vitet e ardhshme që janë vendosur tashmë në një kufi maksimal prej $ 500,000 në vit dhe ky limit ulet nëse kostoja e kualifikimit të pronës të vendosur në shërbim gjatë vitit tejkalon $ 2 milion. Kufiri prej $ 500,000 dhe fitimi prej 2 milion dollarësh indeksohen për inflacionin duke filluar nga viti tatimor 2016. PATH gjithashtu bën katër rregulla të veçanta për sa i përket zbritjes së nenit 179.
(1) Përmirësimet e kualifikuara të qiramarrjes, ndërtesat e kualifikuara të restoranteve dhe përmirësimet, si dhe përmirësimet e kualifikuara të shitjes me pakicë, janë të përshtatshme për trajtimin e Seksionit 179, me një kufi maksimal maksimal prej $ 250,000.
(2) Softueri kompjuterik i radhitur është i përshtatshëm për trajtimin e seksionit 179.
(3) Njësitë e ajrit të kondicionuar dhe ngrohjes kanë të drejtë për trajtimin e seksionit 179 duke filluar nga viti tatimor 2016.
(4) Tatimpaguesit mund të anulojnë zgjedhjet e bëra më parë në nenin 179 pa pëlqimin e Shërbimit të Ardhurave të Brendshme.
Kreditë e Taksave të Biznesit
Kredia për zhvillimin ekonomik në Samoa Amerikane: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Bionaftë dhe nxitjet e naftës së rinovueshme: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia për shtëpitë e reja të energjisë efikase: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia për objektet që prodhojnë energji nga burimet e rinovueshme: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016, me përjashtim të objekteve të erës (i cili ka skaduar në vitin 2014 dhe nuk rinovohet).
Kredia për prodhimin e objekteve të qymyrit indian: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia për pagën e punëdhënësit për punonjësit që janë anëtarë aktivë të shërbimit të uniformuar: zgjatet vazhdimisht me ndryshime. Bizneseve u lejohet një kredi tatimore e të ardhurave të barabarta me 20% të pagës diferenciale. Pagesa diferenciale është diferenca midis pagave të një punonjësi që punëdhënësi do të kishte paguar nëse punonjësi do të vazhdonte të punonte dhe shumën e pagës së punonjësit të marrë nga ushtria kur thirri në detyrë aktive. Kjo kredi tatimore është në dispozicion për të gjithë punëdhënësit e çdo madhësie duke filluar nga viti 2016. Për vitet 2015 dhe më parë, kredia është e kufizuar në bizneset e vogla.
Kredia për indeksin e punësimit: Shtyhet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Trajnimi i tatimeve për trajnimin e ekipeve të shpëtimit të minave: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Tregu i ri i kredive tatimore: Zgjerimi deri në 2019, duke lejuar deri në 3.5 miliard dollarë investime të kualifikuara çdo vit. Periudha e mbartjes së kredive të papërdorura zgjatet me pesë vjet deri në vitin 2024.
Taksimi i kredisë për mirëmbajtjen e hekurudhave: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia e tatimit në kërkime dhe zhvillim: zgjatet vazhdimisht me ndryshime. Bizneset e vogla të përshtatshme mund të përdorin kredinë kërkimore për të kompensuar tatimin e tyre të rregullt dhe tatimin alternativ alternativ me vitin tatimor 2016. Gjithashtu duke filluar nga viti 2016, bizneset e vogla mund të zgjedhin të kërkojnë disa nga kreditë e tyre kërkimore kundrejt detyrimit tatimor të sigurimeve shoqërore të punëdhënësit.
Kredia e taksës së prodhuesve të biokarburanteve të gjeneratës së dytë: zgjatet për vitet tatimore 2015 dhe 2016.
Kredia për tatimin e mundësive të punës: zgjatet deri në vitin 2019 me modifikime. Duke filluar nga viti tatimor 2016, kredia tatimore e mundësive për punë është e disponueshme për punëdhënësit që punësojnë njerëz që kanë qenë të papunë për 27 javë ose më shumë.
Taksat e Akcizës
Akciza e pajisjes mjekësore: pezulluar për vitet kalendarike 2016 dhe 2017.
Dispozitat Ndërkombëtare
Përjashtimi i nënpjesës F për të ardhurat nga financimi aktiv: Përjashtimi i përhershëm i të ardhurave që rrjedhin nga veprimtaria aktive e veprimtarisë bankare, financimit, trajtimit të letrave me vlerë dhe bizneseve të sigurimeve nga përfshirja në të ardhurat e tatueshme të një korporate të huaj të kontrolluar.
Trajtimi me anë të shikimit përmes pagesave ndërmjet korporatave të huaja të kontrolluara në bazë të rregullave të huaja personale të kompanisë mbajtëse: Zgjeruar deri në vitin 2019.