Huadhënësi raporton këtë borxh të anuluar si për individin dhe për Shërbimin e Ardhurave të Brendshme duke përdorur Formularin 1099-C . Ligji tatimor parashikon tre mjete juridike për përjashtimin e borxheve të anuluara nga taksat.
Ka një përjashtim në rastin e falimentimit, për rastet që përfshijnë falimentimin dhe një përjashtim të ri për disa lloje të borxhit hipotekor. Përjashtimi i hipotekës është veçanërisht i rëndësishëm për njerëzit që janë duke kaluar nëpër foreclosure , shitje të shkurtër ose që kanë një pjesë të principalit të tyre të reduktuar nëpërmjet një modifikimi të kredisë .
Në dhjetor të vitit 2007, Kongresi miratoi Aktin e Ndihmës së Borxheve për Falje të Hipotekës. Ky ligj siguron lehtësime tatimore për pronarët e shtëpive që humbasin shtëpinë e tyre nëpërmjet foreclosure ose shitje të shkurtër, ose që ristrukturojnë hipotekat e tyre me një sasi më të ulët të principalit. Ligji u mundëson individëve të përjashtojnë nga taksat deri në 2 milionë dollarë borxhi të caktuar hipotekor të anuluar nga huadhënësit.
Ekzistojnë një numër kriteresh që duhet të përmbushen për t'u kualifikuar për këtë përjashtim. Borxhi i anuluar i hipotekës që nuk i plotëson këto kritere mund të përjashtohet duke përdorur rregullat për falimentimin ose falimentimin. Njerëzit me hua në kapitalin shtëpiak dhe me refinancën e cash-out ose të konsolidimit të borxhit do të duhet të bëjnë disa kontabilitet shtesë për të siguruar që ata të mund të përfitojnë plotësisht nga të gjitha përjashtimet tatimore që u aplikohen atyre.
Borxhi i anuluar dhe të ardhurat e tatueshme
Normalisht, borxhi që falet ose anulohet nga një huadhënës konsiderohet të ardhura të tatueshme për debitorin. Ligjet e taksave specifikojnë se borxhet e anuluara janë të përfshira në të ardhurat e një personi dhe subjekt i taksave. Për referencë, ligji është Kodi i Ardhurave të Brendshme Seksioni 61 (a) (12). Ky ligj thotë se "të ardhurat nga shkarkimi i borxhit" përfshihen në të ardhurat bruto të një personi për vitin.
Ligjet e taksave gjithashtu përcaktojnë rrethanat specifike kur një person nuk do të duhet të paguajë tatimin mbi borxhet e anuluara. Këto quhen përjashtime, që do të thotë se shuma nuk do të përfshihet në të ardhurat e tatueshme të një personi.
Ekzistojnë disa përjashtime, por vetëm tre prej tyre zbatohen për situatën e hipotekave të anulluara. Këto tri përjashtime janë për:
- Borxhi i anuluar në një procedurë falimentimi ,
- Borxhi është anuluar kur personi është i paaftë të paguajë dhe
- Borxhi që kualifikohet sipas Aktit të Ndihmës së Borxheve për Falje të Hipotekës.
Secili prej këtyre përjashtimeve ka një sërë kriteresh dhe procedura të raportimit. Për njerëzit që kanë humbur shtëpitë e tyre, mund të jetë e rëndësishme të grumbullohen dokumente origjinale të huasë për të treguar se ku janë shpenzuar paratë e kredisë.
- Për referencë të mëtejshme mbi borxhin e anulluar në përgjithësi, shih seksionin e Anulimit të Borxhit të Publikimit 908 dhe Pjesën e Shlyerjes së Borxheve të Publikimit 17.
Kualifikimi Nën Aktin e Ndihmës së Kredisë së Falimentimit
Borxhi hipotekor mund të kualifikohet për t'u përjashtuar nga të ardhurat sipas Aktit të Ndihmës së Borxheve për Falje të Hipotekës. Ky ligj parashikon që disa lloje të borxhit të anuluar të hipotekës mund të përjashtohen nga taksat. Ky përjashtim është i rëndësishëm për njerëzit, shtëpitë e të cilave janë përjashtuar, ose që kanë shitur shtëpinë e tyre të shkurtër ose që kanë ristrukturuar hipotekën e tyre.
Ka dy lloje të borxhit hipotekar në kodin e taksave, borxhin e blerjes dhe borxhin e kapitalit në shtëpi. Dallimi në mes të dy ndikimeve që përjashtimi mund të zbatohet. Borxhi i blerjes është borxhi, të ardhurat e të cilit përdoren për të blerë, ndërtuar ose përmirësuar ndjeshëm një vendbanim kryesor. Borxhi i borxhit të brendshëm është borxhi që të ardhurat e të cilit nuk janë përdorur për të blerë, ndërtuar ose përmirësuar vendbanimin.
Borxhi i blerjes mund të përjashtohet nga tatimi sipas Aktit të Ndihmës së Borxheve për Falje të Hipotekës. Borxhi për borxhin shtëpiak nuk mund të përjashtohet sipas këtij ligji të ri. Në vend të kësaj, borxhi i kapitalit në shtëpi mund të kualifikohet sipas përjashtimeve të falimentimit ose falimentimit.
Ekziston edhe një kriter i mëtejshëm. Shtëpia duhet të ketë qenë përdorur si shtëpia kryesore, që do të thotë se ishte vendi kryesor i banimit për debitorin. Kjo do të thotë se shtëpitë e dytë, shtëpitë e pushimeve, pronat e investimeve ose njësitë e qerasë nuk do të kualifikohen sipas këtij përjashtimi.
Borxhet e anuluara për ato prona mund të kualifikohen, megjithatë, nën përjashtimet e falimentimit ose falimentimit.
Sa borxh mund të përjashtohet nga tatimi? Borxhi i anuluar i hipotekës deri në 2 milionë dollarë (ose 1 milion dollarë është i martuar dhe paraqitja e një kthimi të veçantë) mund të përjashtohet nga të ardhurat për vitet 2007 deri 2016. Pas vitit 2016, njerëzit ende mund të përjashtojnë faljen e borxheve nga taksat e tyre për sa kohë që debitori dhe huadhënësi hyri në një marrëveshje të detyrueshme me shkrim për të anuluar borxhin jo më vonë se 31 dhjetor 2016.
Ndarja e borxhit të blerjes dhe borxhi i kapitalit në shtëpi
Para se të përcaktoni se si një hipotekë e anuluar do të trajtohet për qëllime tatimore, së pari duhet të dini se sa nga borxhi juaj i anuluar bie në dy kategori:
- Borxhi i blerjes
- Borxhi i kapitalit në shtëpi
Ndarja e këtyre dy llojeve të borxheve hipotekare mund të jetë e lehtë apo e komplikuar. Sa e komplikuar do të jetë procesi, varet nëse rifinanconi hipotekat tuaja.
Nëse kreditë tuaja të vetme ishin hipotekat origjinale të përdorura për të blerë shtëpinë tuaj, atëherë e gjithë borxhi juaj do të jetë borxhi i blerjes. Ju mund të përjashtoni deri në $ 2 milion në borxhin e blerjes sipas Aktit të Ndihmës së Borxheve për Falje të Hipotekës (ose $ 1 milion për një person të martuar që paraqet një kthim të veçantë).
Për kreditë rifinancuara, vetëm bilanci i mbetur në hipotekat origjinale të borxhit të blerjes do të llogaritet. Nëse keni bërë një rifinancim të konsolidimit të borxhit, ose keni marrë hua ose keni pasur një linjë të kredisë për shtëpi që përdoret për qëllime të tjera, sesa për të blerë një shtëpi, atëherë ajo pjesë e borxhit tuaj do të jetë borxhi i kapitalit në shtëpi. Ky borxh i kapitalit në shtëpi nuk do të kualifikohet si pjesë e përjashtimit prej 2 milion dollarësh, por mund të kualifikohen për përjashtim sipas përjashtimeve të falimentimit ose falimentimit.
Ju do të duhet të dokumentoni shumat e dollarit të këtij blerje dhe të borxhit të kapitalit në shtëpi. Një letër pune e thjeshtë mund të duket diçka e tillë:
Çmimi i blerjes së shtëpisë: $ 200,000
$ 160,000 (së pari për 80 për qind të çmimit në shtëpi)
$ 40,000 (e dyta për 20 për qind të çmimit në shtëpi)
$ 15,000 (linjë e kapitalit në shtëpi për të riparuar kulmin)
Borxhi total i blerjes deri tani: $ 215,000
Refinanced të tre kreditë në kredi $ 235,000
Bilanci i kredive origjinale të blerjes së borxhit ishte 200,000 dollarë
Konsolidimi i faturave të kredisë prej $ 35,000
Borxhi total i blerjes: $ 200,000
Borxhi total i kapitalit në shtëpi: $ 35,000
Përjashtimi i falimentimit për borxhet e anuluara
Borxhi i borxhit të brendshëm (nuk përdoret për të blerë, ndërtuar ose përmirësuar ndjeshëm shtëpinë kryesore) dhe llojet e tjera të borxhit të anuluar, si kartat e kreditit, mund të kualifikohen për trajtim pa taksa sipas përjashtimit të falimentimit. Falimentimi ndodh kur detyrimet e borxhit tejkalojnë vlerën e drejtë të tregut të pasurisë së një personi. Ky do të jetë rasti me shumë njerëz që kanë humbur shtëpinë e tyre pasi vlera e tregut të shtëpisë ra nën shumën që i detyroheshin pronës.
IRS shpjegon përjashtimin e falimentimit:
"Një debitor është i paaftë të paguajë kur dhe për aq sa detyrimet e debitorit e tejkalojnë FMV [vlerën e tregut të drejtë] të aseteve. Përcaktoni detyrimet e debitorit dhe FMV të pasurisë menjëherë para anulimit të borxhit të debitorit për të përcaktuar nëse janë apo jo debitori është i paaftë të paguajë dhe shuma me të cilën debitori është i paaftë të paguajë.
"Përjashtohen nga borxhi i të ardhurave bruto të debitorit të anuluar kur debitori është i paaftë të paguajë, por vetëm deri në shumën me të cilën debitori është i paaftë të paguajë. Megjithatë, ju duhet të përdorni shumën e përjashtuar për të ulur atributet e caktuara tatimore" (Publikimi 908).
Shuma e përjashtimit të falimentimit është shuma e borxhit të anuluar që tejkalon vlerën e drejtë të tregut të aktiveve tuaja. Le të themi se një tatimpagues zotëron një shtëpi me një vlerë të drejtë tregu prej $ 150,000 me një bilanc të papaguar hipoteke prej $ 235,000, personi nuk ka asete të tjera, dhe borxhin e blerjes në shtëpi prej $ 200,000. Ky person do të kishte anuluar borxhet prej $ 85,000 (shuma e kredisë minus vlerën e drejtë të tregut). Nga kjo shumë, $ 35,000 është borxhi i kapitalit neto (shuma që nuk përdoret për të blerë shtëpinë), dhe kjo shumë mund të përjashtohet sipas dispozitës së falimentimit. Pjesa e mbetur prej 50,000 dollarësh do të kualifikohej për përjashtimin e hipotekës. (Përshtatur nga shembulli i dhënë në Udhëzimet për Formën 982 , faqe 4, urdhërimin e rregullit.)
Përjashtimi i falimentimit për borxhet e anulluara
Borxhet e anuluara mund të përjashtohen nga të ardhurat e tatueshme nëse borxhet falen si pjesë e një procedure falimentimi.
Për t'u kualifikuar për trajtim pa taksa, tatimpaguesi duhet të ketë depozituar për falimentim dhe borxhet e anuluara me urdhër të gjykatës së falimentimit . Për tatimpaguesit që përballen me foreclosure ose shitjet e shkurtra, mund të jetë më e dobishme të përdoret përjashtimi i hipotekës për borxhin e blerjes dhe përjashtimin e falimentimit për kapitalin në shtëpi dhe llojet e tjera të borxhit të anuluar përpara se të shqyrtohet një rast falimentimi.
Paraqitja për falimentim mund të krijojë disa implikime tatimore, prandaj për më shumë detaje shihni Botimin 908, Udhëzues për Taksën e Falimentimit në faqen e internetit të IRS.
Raportimi Anulloi Borxhet në Kthimin Tatimor
Borxhet e anuluara nga një huadhënës raportohen në kthimin tatimor. Si raportohet, varet nëse kualifikoheni për ndonjë nga përjashtimet.
Një huadhënës do të paraqesë Formularin 1099-C si për IRS dhe për personin e të cilit borxhi ishte anuluar ose falur. Dokumenti raporton shumën e borxhit të anuluar. Shuma e borxhit të anuluar është treguar në kutinë 2 të formularit. Për njerëzit që hoqën dorë nga shtëpia e tyre në një shitje të shkurtër, në foreclosure ose në një proces tjetër të shlyerjes , shuma e treguar është për principalin e huasë që nuk u pagua pas zgjidhjes. Një përshkrim i borxhit është paraqitur në Kutinë 5, siç është adresa e pasurisë për të cilën është huazuar. Kutia 7 e formularit do të raportojë vlerën e drejtë të tregut të pronës. Në një situatë foreclosure, çmimi i ofertës bruto nga shitja e foreclosure do të tregohet si vlera e drejtë e tregut.
Ndiqni këto hapa për të raportuar Borxhin e Anuluar mbi kthimin tuaj të taksave:
- Raporto çdo borxhe të anuluar që nuk përjashtohet në Formularin 1040 Rreshti 21.
- Nëse kualifikoheni për të përjashtuar një pjesë ose të gjithë borxhin sipas Aktit të Ndihmës së Kredisë së Falimentimit, përjashtimin e falimentimit ose përjashtimin e falimentimit, atëherë duhet të plotësoni Formularin 982 (pdf, 5 faqe duke përfshirë udhëzimet).
- Në Formularin 982, tregoni se cila përjashtim zbatohet për ju duke kontrolluar kutinë e duhur në vijën 1. Nëse aplikohet më shumë përjashtim, atëherë përgatitni një Form 982 për çdo përjashtim. Ju gjithashtu do të tregoni shumën e borxhit të përjashtuar nga tatimi në rreshtin 2.
- Për përjashtimet e falimentimit dhe falimentimit, gjithashtu do të duhet të bëni ndryshime në shifra të tjera tatimore. Për hollësi, shih seksionin mbi reduktimin e atributeve tatimore në Publikimin 908.
- Nëse keni mbajtur shtëpinë tuaj dhe keni ristrukturuar hipotekën tuaj për një bilanc hipotekash më të ulët, do të duhet të kontrolloni kutinë për linjën 1e, të raportojë shumën në linjën 2 dhe të raportojë shumën e njëjtë në linjën 10b. Gjithashtu ulni bazën tuaj të kostos në shtëpi me të njëjtën sasi si në linjën 10b.
Më shumë informacion rreth borxheve të anuluara dhe faljes së hipotekës
Këtu është një koleksion i burimeve nga Shërbimi i Ardhurave të Brendshme në lidhje me borxhet e anuluara dhe Aktin për Ndihmë të Borxheve për Falimentimin e Hipotekës.
- Borxhet e anuluara, Foreclosures, Repossessions dhe Abandonments (Publikimi 4681, gjithashtu në dispozicion si pdf )
- Forma 982, Reduktimi i Atributeve Tatimore për shkak të Shkarkimit të Borxheve (pdf, përfshin udhëzimet)
- Shtëpi Foreclosure dhe anullimin e borxhit
- A kam anullimin e të ardhurave të borxhit në banesën time personale? (asistente interaktive e taksave)
- Udhëzues tatimor mbi falimentimin (Publikimi 908)