Menaxhimi i pesë metodave mund të përdoret për fitime të shpejta në pasqyrën e të ardhurave
Dy Testime për Njohjen e të Ardhurave
Për të njohur të ardhurat, ekzistojnë dy kushte kryesore që duhet të përmbushen sipas SFAC 5, Njohja dhe Matja në Pasqyrat Financiare të Ndërmarrjeve të Biznesit . Ata janë:
- Përfundimi i procesit të të ardhurave
Nën këtë test, shitësi nuk duhet të ketë detyrim të konsiderueshëm të mbetur ndaj klientit. Nëse një urdhër për pesëqind helmeta futbolli është vendosur dhe vetëm dyqind të dorëzuar, transaksioni nuk është i plotë. Gjithashtu, nëse shitësi është prodhuesi i pajisjeve dhe premton mbulim të gjerë të garancisë, nuk duhet ta rezervojë shitjen si të ardhur, përveç nëse kostoja e sigurimit të atij shërbimi (dmth. Riparimi i garancisë dhe pjesët) mund të vlerësohet në mënyrë të arsyeshme. Përveç kësaj, një kompani që shet një produkt me një politikë të pakushtëzuar të kthimit, nuk mund ta rezervojë shitjen derisa dritarja të skadojë (p.sh. një kompani që premton kthime të pakufizuara për para në dorë deri në nëntëdhjetë ditë pas shitjes, nuk duhet të regjistrojë të ardhurat deri në atë periudhë. )
- Sigurimi i pagesës
Për të ruajtur të ardhurat, kompania e shitjes duhet të jetë në gjendje të vlerësojë në mënyrë të arsyeshme probabilitetin që do të paguhet për porosinë.
Njohja e të ardhurave Metoda 1: Baza e shitjeve
Kjo është metoda që me siguri ka më shumë kuptim për investitorët. Sipas metodës së bazës së shitjes, të ardhurat njihen në kohën e shitjes (të përcaktuar si momenti kur titulli i mallrave ose shërbimeve i transferohet blerësit). Shitja mund të jetë për të holla ose kredi (dmth. Llogaritë e arkëtueshme ). do të thotë që të ardhurat nuk njihen edhe nëse para të gatshme është pranuar para se transaksioni të përfundojë.
Për shembull, një botues i revistës, që merr 120 dollarë në vit për një abonim vjetor, do të njohë vetëm 10 dollarë të ardhura çdo muaj. Arsyeja është e thjeshtë: nëse ata dalin nga biznesi, ata do të duhet të kthejnë një pjesë të çmimit vjetor të abonimit të klientit pasi që ende nuk kishte dorëzuar mallin për të cilin ishte paguar.
Metoda e njohjes së të ardhurave 2: Përqindja e përfundimit
Kompanitë që ndërtojnë ura apo avionë kërkojnë vite për të ofruar produktin tek klienti. Në këtë rast, kompania përgjegjëse për ndërtimin e produktit dëshiron të jetë në gjendje të tregojë aksionerët e saj se po gjeneron të ardhura dhe fitime edhe pse vetë projekti nuk është ende i plotë. Si rezultat, do të përdorë metodën e përqindjes së përfundimit për njohjen e të ardhurave nëse plotësohen dy kushte: 1.) ekziston një kontratë afatgjatë e detyrueshme ligjore dhe 2.) është e mundur të vlerësohet përqindja e projektit të përfunduar, të ardhurat dhe shpenzimet.
Sipas kësaj metode, ka dy mënyra të njohjes së të ardhurave:
- Përdorimi i pikave të rëndësishme, siç është numri i hekurudhave përfunduar
Një kompani ndërtimi paguhet 100,000 dollarë për të ndërtuar pesëdhjetë milje të autostradës. Për çdo milje kompania përfundon, do të njohë 2.000 dollarë në të ardhura në deklaratën e saj të të ardhurave ($ 100,000 / 50 milje = $ 2,000 për milje).
- Kostoja e shkaktuar për koston totale të vlerësuar
Duke përdorur këtë metrikë, kompania e ndërtimit do të pranonte njohjen e të ardhurave duke krahasuar koston e bërë deri më tani me koston totale të vlerësuar. Për shembull: Biznesi pret të njëjtën 100,000 dollarë autostrade për t'i kushtuar 80,000 $ në pjesë, materiale, punë, etj. Në fund të muajit të parë, ai ka shpenzuar 5,000 dollarë për projektin. 5.000 $ është 6.25% e $ 80,000; prandaj, ajo do të shumëfishojë të ardhurat totale ($ 100,000) nga përqindja e kostos së shkaktuar (6,25%) ose $ 6,250 dhe do ta njohë këtë shumë si të ardhur në pasqyrën e saj të të ardhurave .Një paralajmërim: nëse e gjeni veten duke lexuar përmes 10K të një kompanie që po përdor metodën e njohjes së të ardhurave të përqindjes së përfundimit, ju mund të dëshironi të shikoni për prenotim të parakohshëm të shpenzimeve të tilla si blerja e mallrave të papërpunuara. Derisa mallrat në të vërtetë janë përdorur në ciklin e prodhimit (p.sh. derdhja e betonit aktual në vendin e punës, pa blerjen e betonit në Home Depot), kostoja nuk duhet të llogaritet. Një biznes që nuk e bën këtë dallim është i prirur për të mbivlerësuar të ardhurat, fitimin bruto dhe të ardhurat neto për periudhën si rezultat.
Metoda e njohjes së të ardhurave 4: Metoda e rikuperueshmërisë së kostos
Metoda më konservatore e njohjes së të ardhurave të të gjitha, qasja e rikuperueshmërisë së kostos përdoret kur një kompani nuk mund të vlerësojë në mënyrë të arsyeshme shpenzimet totale të kërkuara për të përfunduar një projekt. Rezultati është se asnjë fitim nuk njihet fare derisa të gjitha shpenzimet e kryera për përfundimin e projektit janë rikuperuar. Shembujt do të përfshijnë zhvillimin e softuerit të brendshëm dhe llojeve të caktuara të tokës.
Supozojmë se një firmë ligjore ka zhvilluar softuerin e saj me një kosto totale prej një milion dollarësh. Disa vjet më vonë, partnerët vendosin të fillojnë licensimin e softuerit për firmat e tjera. Në tremujorin e parë, ata kanë shitje totale prej $ 250,000. Sipas metodës së rikuperueshmërisë së kostos të njohjes së të ardhurave, gjithsesi kjo do të shërbejë si një kompensim ndaj $ 1 milion origjinale në shpenzimet e zhvillimit. Asgjë nuk do të paraqitej në pasqyrën e të ardhurave si të ardhur derisa e gjithë bilanci origjinal prej $ 1 milion të ishte zhdukur.
Njohja e të ardhurave Metoda 5: Kësti
Kur mbledhja aktuale e parasë është e dyshimtë, një kompani duhet të përdorë metodën e kësteve të njohjes së të ardhurave. Kjo përdoret kryesisht në disa transaksione të pasurive të paluajtshme ku shitja mund të bëhet me marrëveshje, por mbledhja e parave të gatshme është subjekt i rrezikut të rënies së financimit të blerësit. Si rezultat, fitimi bruto llogaritet vetëm në përpjesëtim me paratë e marra.
Për shembull, supozoni se një zhvillues ka shpenzuar $ 500,000 për përmirësimin e një apartamenti. Ai shiti pronën për $ 750,000, por blerësi do të paguajë në dy këste - një më 1 janar dhe një më 31 korrik. Në datën e pagesës së parë, zhvilluesi merr një kontroll për gjysmën e asaj që ai është borxh, ose $ 375,000. Deklarata e tij e të ardhurave tani do të pasqyrojë pesëdhjetë përqind të të ardhurave dhe fitimit bruto të fituara pasi që ai ka grumbulluar pesëdhjetë përqind të parave të gatshme (dmth., $ 375,000 të ardhura, $ 125,000 fitim bruto ($ 250,000 fitimi total bruto [$ 750K shitje çmim - $ 500K kosto = $ 250K] x 50% = $ 125,000.) (Realizoni rregullat aktuale që rregullojnë kontabilitetin për shitjet e pasurive të paluajtshme janë më komplekse, ky shembull është për hir të thjeshtësisë vetëm për të ilustruar konceptin e metodës së kësteve.)
Mënyrat që Menaxhmenti mund të manipulojë Deklaratën e të Ardhurave duke përdorur Njohjen e të Ardhurave
Siç mund ta shikoni, menaxhimi, me vetëm një ndryshim të kontabilitetit të njohjes së të ardhurave, mund të ndryshojë në mënyrë drastike pamjen e pasqyrës së të ardhurave , mbi ose nënvlerësimin e të ardhurave dhe fitimit. Kontrata e saktë e njëjtë duke përdorur metodën e përqindjes së kompletimit për njohjen e të ardhurave në vend të metodës së kompletuar të kontratës do të rezultojë në aktive më të larta, kapital më të lartë të aksionarëve, detyrime më të ulëta dhe një raport më të ulët borxhi ndaj kapitalit . Deklarata e të ardhurave do të tregojë fitime shumë më të përshtatshme gjatë një periudhe disa vjeçare, pavarësisht nga fakti se substanca ekonomike dhe shëndeti i biznesit do të ishte saktësisht i njëjtë. Kjo është ajo ku investitori duhet të gërmoj dhe të krahasojë njohjen e të ardhurave të dy kompanive në të njëjtën industri për të vërtetë të marrë një ide se kush po performon më mirë. Ironia është se, me përjashtime të caktuara, një biznes që përdor metodën e kompletuar të kontratës nuk do të raportojë të ardhura në vitet e para të kontratës, që do të thotë se nuk do të paguhen taksa. Rezultati është se aksionerët e këtij biznesi do t'u thuhet se po fitojnë më pak, por pasuria e tyre do të jetë më e madhe, sepse ka kapital që po përdoret në taksën e biznesit - shtyhet; një fenomen shumë i ngjashëm me përdorimin e LIFO për vlerësimin e inventarit .