Parashikimet për të Ardhmen e Taksave të Pasurive, Taksave të Dhuratave dhe Taksave të GST-së
Përmbledhje e ligjeve tatimore aktuale
Para se të diskutojmë mbi të ardhmen e taksave të pasurive, është e rëndësishme të kuptojmë se cilat rregullat aktuale të taksave federale të taksave ofrojnë dhe nëse këto rregulla do të ndryshohen në të ardhmen e afërt.
Sipas ligjit të mëparshëm, lirimi federal i tatimit mbi pronën është dashur të bjerë ndjeshëm nga $ 5,120,000 në vitin 2012 në $ 1,000,000 në vitin 2013 dhe norma e tatimit mbi pronën ishte planifikuar të hidhen nga 35% në 55%. Por shumë herët në 2013, ligji amerikan për tatimpaguesit (ose ATRA për të shkurtër) u miratua, i cili, siç u përmend më lart, ka gjasa të bëjë ligjet që qeverisin taksat e pasurive federale, taksat e dhurata dhe taksat e transferimit të brezdhendura të përhershme për vitin 2013 dhe më gjerë.
Sipas ATRA, tatimi federal i tatimit mbi pronën , tatimi mbi dhurata dhe përjashtimet nga tatimi mbi transferimin nga brezi janë vendosur në $ 5,000,000 por duhet të indeksohen për inflacionin duke filluar në vitin 2011. Kjo do të thotë se çdo përjashtim u ul në 5,340,000 dollarë në vitin 2014 dhe u rrit në 5,430,000 dollarë në 2015.
Kjo rritje në shumën e përjashtimit sipas normave të inflacionit ka të ngjarë të vazhdojë të jetë tendenca që ecën përpara. Përveç kësaj, ATRA caktoi tatimin mbi taksën mbi pronën, tatimin mbi dhurata dhe transferimin e tatimit mbi transferin në 40% dhe bartte transportueshmërinë e tatimit mbi pronën dhe përjashtimet nga taksat e dhurimit midis çifteve të martuara të përhershme për vitin 2013 dhe vitet e ardhshme.
Sa shumë apartamente paguajnë tatimin në pronë?
Me këto përjashtime ulur në një numër aq të madh, është vlerësuar nga Qendra e Politikave Tatimore se vetëm 3,800 prona duhet të paguajnë taksa për pasuri në vitin 2013. Pra, me një numër kaq të vogël të tatimpaguesve të vdekur që i nënshtrohen tatimit federal të pasurive, është e lehtë të spekulojnë se Kongresi mund të lëvizë për të zvogëluar përjashtimet dhe për të rritur normat e larta tatimore për të rritur të ardhurat. Për të ngritur ndonjë të ardhur të konsiderueshme, Kongresi duhet të vendosë përjashtimet në një numër shumë të ulët, siç është rruga prapa në $ 1,000,000, dhe vendosni shkallën e taksave shumë të larta, siç është 55%. Meqenëse Kongresi tashmë kishte mundësinë që këto numra të saktë të hynin në fuqi më 1 janar 2013, por në vend të kësaj ata vendosën të rrisnin përjashtimin në 5,000,000 $ dhe duke numëruar dhe vetëm një rritje të lehtë të shkallës tatimore nga 35% në 40%, është shumë e vështirë që përjashtimet dhe normat do të ndryshohen në të ardhmen e afërt dhe gjithashtu është e pamundur që tatimi mbi pronën të shfuqizohet tërësisht në të ardhmen e afërt pasi që përjashtimet tashmë konsiderohen mjaft bujare dhe do të vazhdojnë të rriten.
Mbyllja e Planifikimit të Tatimeve të Pasurive të Vogla
Pra, nëse shuma e përjashtimit nuk ka të ngjarë të jetë fiddled me çdo kohë së shpejti, atëherë çfarë mund të bëjë Kongresi në zonën e tatimit në pronë për të rritur ndjeshëm të ardhurat?
Një vështrim në propozimet e buxhetit të Presidentit Obama gjatë rrjedhës së presidencës së tij ofron një udhërrëfyes për Kongresin që të veprojë për të mbyllur shumicën e "zbrazëtirave" të planifikimit të tatimit në pronë, të cilat kanë lejuar ultra të pasur të lëvizin pasuritë vlerësuese jashtë pronave të tyre, duke ulur kështu vlerat e pronave të tyre për qëllime të tatimit në pronë dhe krijojnë " Trustet e Dinastisë " që do të vazhdojnë për shumë vite në të ardhmen dhe kurrë nuk do të tatohen përsëri për qëllime tatimore federale të tatimit në pronë.
Më poshtë është një përmbledhje e propozimeve të buxhetit të fundit që Kongresi mund të zbatojë në lidhje me ngritjen e miliarda në të ardhurat nga taksat e vdekjes dhe dhurimit së bashku me disa që do të rrisin të ardhurat nga tatimi mbi të ardhurat.
Ndrysho rregullat që drejtojnë GRATs
Një dhuratëdhënëse që ruan besimin e anuitetit (GRAT) është një lloj i posaçëm i besimit të parevokueshëm i cili, nëse strukturohet dhe menaxhohet siç duhet, do t'i kalojë pasuritë tek përfituesit e GRAT pa pagesë nga taksat e dhurata dhe të zvogëlojë vlerën e pasurisë së dhënësit.
Në marrëveshjen tipike GRAT, dhuruesi transferon aktivet specifike në emër të GRAT dhe pastaj ruan të drejtën për të marrë pagesën vjetore të pensioni për një periudhë të caktuar vjetore. Kur përfundon afati i GRAT, ajo që mbetet në GRAT shpërndahet tek përfituesit e besimit (fëmijët ose përfituesit e tjerë të zgjedhjes së dhuruesit).
Pse dikush do ta bëjë këtë - të krijojë një besim për të mirën e dikujt tjetër, por t'i kthejë të gjitha pasuritë në formën e pagesave të pensioneve? Sepse ngritja e një GRAT është një rrezik për shkak se koncensiondhënësi është me të vërtetë bast për faktin se asetet e transferuara në GRAT do të vlerësojmë në vlerë mbi dhe përtej normës minimale të interesit që kërkohet të paguhet në formën e anuitetit. Kështu, ndërsa dhënësi i koncensionit do të kthejë disa nga asetet e transferuara në GRAT në formën e pagesave të pensioneve, vlerësimi i aseteve në GREAT mbi dhe mbi pagesat e pensioni të kërkuara do të kalojë tek përfituesit GRAT jashtë pasurisë së dhuruesit dhe pa tatim taksash.
Një koncept tjetër që e bën GRAT një mënyrë atraktive për të kaluar pasurinë është që zakonisht transferimi i pasurive të zotëruara nga dikush në një besim të parevokueshëm për të mirën e dikujt tjetër do të konsiderohej një dhuratë për qëllime tatimore federale të dhurata , me një GRAT që nga teorikisht të gjitha e aseteve të transferuara në mund të kthehen në koncensiondhënës, vlera e dhuratës për përfituesit e GRAT do të jetë në ose afër $ 0. Kështu, është e mundur të krijohet ajo që quhet "GRAT me zero". Nga ana tjetër, një pengesë e madhe për të përdorur GRAT është fakti se nëse dhuruesi i konviktorit vdes gjatë afatit, atëherë të gjitha pasuritë në GRAT do të tërhiqet përsëri në pasuri të tatueshme të kontabilitetit për qëllime tatimore të pasurive . Kështu, GRAT zakonisht kanë kushte të shkurtra, të tilla si dy ose tre vjet.
Si mundet Kongresi të ngjitet me GRAT për t'i bërë ato të shëmtuar? Propozimet e buxhetit të presidentit Obama e sulmuan GRAT-in në dy fronte: Duke kërkuar që GRATs të ketë një mandat minimal prej 10 vjetësh , duke rritur kështu mundësinë që dhuruesi të vdesë gjatë afatit dhe të shkaktojë që asetet e GRAT të tërhiqen përsëri në tatimet e dhuruesit dhe (2) eliminimin e GRAT-ve me zero duke kërkuar transferime në GRATs të kenë një vlerë për qëllimet e tatimit mbi dhurata. Të dyja këto ndryshime do të kufizonin ashpër efektivitetin e GRAT-it si një teknikë për reduktimin e taksave të pasurive .
Eliminimi i Përfitimeve të Shitjeve te Trusti i Besimtarëve me dashje të qëllimshme
Një teknikë tjetër që përdoret për të lëvizur vlerësimin e pasurisë jashtë pasurisë së tatueshme të një personi është shitja e një besimi me dashje të dëmtuar qëllimisht (IDGT). Me këtë teknikë, besimi i parevokueshëm bëhet "qëllimisht i dëmtuar" duke kërkuar që dhuruesi të paguajë tatimin mbi të ardhurat e krijuara nga mjetet e besimit për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, por në të njëjtën kohë asetet në besimin e pakthyeshëm nuk do të përfshihen në pasuri e tatueshme e koncensiondhënësit për qëllime të tatimit në pronë. Përveç kësaj, për shkak se IDGT është një besimdhënës për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat, transaksionet ndërmjet dhënësit të besuar dhe besimin, siç është shitja me këste ndaj besimit në këmbim të një note premtuese duke përdorur normat e interesit të ulët të sotëm, mund të ndodhë pa fitime kapitale dhe Pagesat e tatueshme të interesit.
Si mundet Kongresi të ngjitet me shitjet në IDGT për t'i bërë ato të papërshtatshme? Propozimet e buxhetit të Presidentit Obama e sulmuan këtë teknikë në dy fronte: Nga (1) kërkohet që tatimi i dhurimit të paguhet për çdo shpërndarje nga IDGT dhe (2) duke përfshirë mjetet që mbeten në IDGT në vdekjen e koncensiondhënësit në pasurinë e tatueshme të dhuruesit. Të dyja këto ndryshime do të eliminonin përfitimet e reduktimit të taksave për pasuritë e shitjeve në IDGT.
Eliminimi i Përfitimeve të Shëndetit dhe Besimeve të Përjashtimit të Arsimit
Besimi për përjashtimin nga shëndetësia dhe arsimi (HEET) është një lloj i posaçëm besimi i parevokueshëm i dizajnuar për të lejuar dhënësin e besimit të sigurojë pagesa për shpenzime të caktuara arsimore dhe mjekësore të nipërve dhe stërnipërve, pa taksat e dhurata dhe transferimin nga brezi taksat ( tatimet e GST). Një HEET çifton konceptin " dhurata që nuk janë me të vërtetë dhurata " me "transfertat GST që nuk janë transferime GST" siç është autorizuar në Kodin e të Ardhurave të Brendshme dhe ligjet shtetërore që lejojnë "Trustet e Dinastisë" t'i japin dhuruesit aftësinë për të siguruar shpenzime të caktuara arsimore dhe mjekësore të familjes për shumë gjenerata që do të vijnë.
Pra, si mundet Kongresi të ngjitet me HEET-in për t'i bërë ato të papërshtatshme? Propozimet e buxhetit të presidentit Obama sulmuan HEETs duke i bërë shpërndarjet prej tyre subjekt i taksave të GST . Përveç kësaj, kjo do të hyjë në fuqi në datën e paraqitjes së faturës dhe do të zbatohet për HEET të reja, si dhe çdo shpërndarje të bërë pas datës efektive nga HEETs ekzistuese. Të dyja këto ndryshime do të eliminonin taksën e pasurive, tatimin mbi dhurata dhe përfitimet tatimore të GST të HEETs.
Kufizimi i dinastisë në 90 vjet
Një Trust i Dinastisë është një besim i pakthyeshëm i skllavërimit që shmang taksat e pasurive dhe taksat e GST-së pasi që çdo brez vdes dhe pasuritë e mbetura në besim kalohen brenda besimit tek gjenerata e ardhshme. Disa shtete u lejojnë Trusteve të Dinastisë të vazhdojnë për një numër të pakufizuar viteve, ndërkohë që shtetet e tjera, të tilla si Florida, u lejojnë atyre të vazhdojnë për një numër të madh vitesh (360 vjet në Florida).
Pra, si mundet Kongresi të ngjitet me Trustet e Dinastisë për t'i bërë ato të papërshtatshme? Propozimet e buxhetit të presidentit Obama sulmuan Trustet e Dinastisë duke kërkuar që ata të përfundojnë brenda 90 viteve. Ndërkohë që kjo ende mund të duket si një kohë e gjatë për një besim për të vazhduar tatimin mbi pronën , tatimin mbi dhurata dhe taksat pa Tatimore, rregullat aktuale që rregullojnë taksat e GST-së mund të shkaktojnë që shumë Besime ekzistuese Dinastike të humbasin statusin e tyre të liruar nga tatimi në GST. Ndërkohë që kufizimet e Trusteve të Dinastisë në 90 vjet nuk do t'i eliminonin plotësisht ato si një mjet për planifikimin e taksave të pasurisë, do të ulte ndjeshëm vlerën e tyre mbi gjeneratat e ardhshme.
Kufizoni shumën e akumuluar në një llogari tatimore-të preferuar të daljes në pension
Kufizimi i shumës që një individ mund të grumbullohet në një llogari të pensionit të preferuar për tatimin ishte një propozim i ri në buxhetin e vitit 2014. Sipas përmbledhjes së këtij propozimi, "Llogaritë individuale të daljes në pension dhe automjetet e tjera të kursimit të parapaguara nga taksat kanë për qëllim të ndihmojnë familjet e klasës së mesme për të shpëtuar për daljen në pension, por sipas rregullave aktuale, disa individë të pasur janë në gjendje të grumbullojnë shumë miliona dollarë në këto llogari , në mënyrë të konsiderueshme më shumë sesa është e nevojshme për të financuar nivele të arsyeshme të kursimit të daljes në pension. Buxheti do të kufizonte bilancin total të individit në llogaritë e preferuara tatimore në një shumë të mjaftueshme për të financuar një pensioni jo më shumë se $ 205,000 në vit në pension ose rreth 3 milion dollarë për dikush në pension në vitin 2013. "
Vini re se duke përdorur terminin e preferuar nga tatimi , propozimi përfshin si IRA-të tradicionale ashtu edhe Roth IRAs, por me një kufizim të tillë të lartë, në radhë të parë, ky propozim do të ndikonte vetëm në individë me vlerë shumë të lartë duke i ndaluar ata të japin kontribute shtesë sapo arrijnë kapakun.
Eliminimi i "IRAs Stretch"
Një " shtrirje IRA " i referohet një llogarie individuale të daljes në pension që trashëgohet nga një përfitues i cili ka të drejtë të marrë shpërndarjet minimale të kërkuara nga llogaria mbi jetëgjatësinë e përfituesit. Kjo përfshin çdo lloj përfituesi individual (si fëmijët, nipërit, mbesat, nipërit, madje edhe miqtë), por jo përfitues bamirësie, meqë nuk kanë një jetëgjatësi . Ajo gjithashtu nuk zbatohet për bashkëshortët e mbijetuar, të cilët thjesht mund të zgjedhin për të marrë një IRA të trashëguar nga një bashkëshort i vdekur dhe ta rrokulliset atë në IRA-n e tyre.
Avantazhi i shtrirjes IRAs nga perspektiva e planifikimit të pasurive është se nëse një gjysh i lë IRA-së një nipëri, atëherë IRA mund të vazhdojë të rritet pa taksa për të mirën e nipit, meqë jeta e nipit do të kërkojë që nipja të tërhiqet relativisht shpërndarjet minimale të kërkuara të vogla gjatë shumë, shumë vitesh, duke lënë principalin dhe pjesën më të madhe të rritjes pa taksa brenda IRA-s.
Pra, si mund të bëhej Kongresi me IRA-të e shtrirjes për t'i bërë ato të papërshtatshme? Propozimet e buxhetit të presidentit Obama kanë sulmuar IRAs shtrirjes duke kërkuar që IRAs trashëguar të jetë tërësisht të arkëtuara gjatë pesë viteve pas vdekjes së pronarit IRA vdekur. Kjo, nga ana tjetër, do të detyrojë përfituesin të paguajë taksat mbi të ardhurat mbi tërheqjet për pesë vjet dhe të largojë konceptin e IRAs shtrirjes.
Kufizoni të drejtat e tërheqjes "Crummey"
Buxheti i vitit 2015 ka propozuar eleminimin e kërkesës aktuale të interesit për dhuratat që kualifikohen për përjashtimin e taksës vjetore të dhurimit (aktualisht 14,000 dollarë për dikë). Sipas propozimit, në vend të kësaj do të krijohej një kategori e re e transfertave (pa marrë parasysh ekzistencën e ndonjë të drejte tërheqëse "Crummey" ose të drejtat e vendosura) dhe do të vendoste një kufi vjetor prej $ 50,000 për donator në transfertat e pronave të donatorëve brenda kësaj kategori të re që do të kualifikohen për përjashtimin vjetor të taksës së dhurimit. Kjo do të rezultojë në transfertat e donatorëve në kategorinë e re në çdo vit që tejkalon një total prej $ 50,000 që do të trajtohen si dhurata të tatueshme , edhe nëse dhurata e përgjithshme për secilin nga individët nuk tejkalon 14,000 dollarë. Kjo kategori e re do të përfshinte transferet në besim, transferet e interesave në subjektet kalimtare, transferimet e interesave që i nënshtrohen ndalimit të shitjes dhe transferime të tjera të pronës që, pa marrë parasysh tërheqjen, vendosin ose të tjera të tilla të drejta në kryerësi, nuk mund të likuidohet menjëherë nga baba. Kufizimi i të drejtave të tërheqjes së Crummey në 50,000 dollarë në vit do të bënte transferime të tepërta dhurata të tatueshme që do të reduktonin përjashtimin nga tatimi i dhuruesit të jetës së dhuruesit dhe në këtë mënyrë do të rrisnin pasurinë e tyre të tatueshme .
Ku shkojmë nga këtu?
Siç u përmend në fillim, Kongresi ka nevojë për më shumë të ardhura për të mbështetur shprehitë gjithnjë në rritje të shpenzimeve të qeverisë amerikane. Kongresi do të kërkojë mënyra "krijuese" për të rritur të ardhurat. Propozimet e buxhetit të Presidentit Obama i dhanë Kongresit një udhërrëfyes për zbatimin e legjislacionit që do të ndikonte vetëm në një numër të vogël të tatimpaguesve por mund të kishte rezultuar me miliarda dollarë në të ardhura të reja. Shumë prej këtyre propozimeve kanë qenë subjekt i debatit të vazhdueshëm mbi reformën gjithëpërfshirëse të taksave dhe shumë prej tyre do të vazhdojnë të jenë në qendër të vëmendjes.
Si gjithmonë, presidencat e ardhshme dhe Kongresi do të vazhdojnë të kenë ndikim të madh mbi taksat e pasurisë. Ajo do të vazhdojë të jetë e rëndësishme për të mbajtur aktuale në propozimet për gjenerimin e të ardhurave dhe diskutimet e vazhdueshme rreth rishikimit të Kodit të të Ardhurave të Brendshme, në mënyrë që të shmanget të qenit i verbër nga një ndryshim që do të ndikojë në detyrimet e tatimit mbi të ardhurat dhe qëllimet e planifikimit të pasurive.